• 當前位置（zhì）：
• 首頁 > 學習園地

國（guó）家重點研發計劃（huá）結題審計業務培訓心得

2023-09-11

 

        2023年7月25日—26日，我們共同參加了科技部組織的國家重點研發計劃結題審計業務培訓。

        本（běn）次培訓首（shǒu）先介紹了當前國家重點研發計（jì）劃項目管理總（zǒng）體情（qíng）況，分別從國家重點研（yán）發計劃的組織結構、管理鏈條、項目立項（xiàng）流程（chéng）和管理流程等幾方麵進行了詳細闡述。政府部門不再直接管理具體項目（mù），而（ér）是將一批科研管理類事業單位改造成專業機構，以實現項（xiàng）目管（guǎn）理專（zhuān）業化、科學化。其中國（guó）家重點研發計劃項目管理（lǐ）流程項下已取消年度財務決算報告，將預算執行報告相關（guān）內容一並納入，合並年度報告和年度財務決算報告；對（duì）重點項目（mù）和問題項目采取定期檢查和隨機（jī）抽查相（xiàng）結合，通過專業機構組（zǔ）織專家組在中期（qī）、裏程碑（bēi）節點進行檢（jiǎn）查，充分發揮項目自我管理作用（yòng），精簡過（guò）程管（guǎn）理環節。

        黨的十八（bā）大以來，黨中央、國（guó）務院出台（tái）了《關於進一步完善中央財政科研項目資金（jīn）管理等政策（cè）的若幹意見》 《關於優化科研管（guǎn）理提升科研（yán）績效若幹措施的通知》等一係列優化科研經（jīng）費管理（lǐ）的政（zhèng）策文（wén）件和改革措施，有力地激發了科研人員的創造性和創新活力，促進了科技事業發展。但在科研經費管理方麵仍然存在政策落實不到（dào）位、項目經費管理剛性偏大、經費撥付（fù）機製不完善、間接費（fèi）用比例偏低、經費報銷難等問題（tí）。

        針對當前科研經費管（guǎn）理存在的問題，國務院辦公廳發布了《關於改革（gé）完善中央財政科研（yán）經費管理的若幹意見》（國辦（bàn）發〔2021〕32號）文件，本次培訓中主要指出以下幾方麵改革措施：

        一是擴大科研項目經費管理自主權。進一步精簡合並預算編（biān）製科目，按設（shè）備費、業務費、勞（láo）務費三大類編製直接費用預算；合並項目評審和預算評審，項目（mù）管理部（bù）門在項目（mù）評審時同步開展預算評審，不再單獨（dú）開展預算（suàn）評審；設備費預算調劑權全部下放給項目承擔單位，不再由項目管理部（bù）門審批其預算調增。

        二是完善科研項目經費撥付機製。項目管理部（bù）門要根據不同類（lèi）型科研（yán）項目特點、研究進（jìn）度、資金需求等（děng），合理製定經費撥付計劃並及時撥付資金。項目完成任務目標並通過綜（zōng）合績效評價後，結餘資（zī）金留歸項目承擔單位使用，項目承擔（dān）單位要將結餘資（zī）金統籌安排（pái）用於科研活動直接支出，優先考慮原項目團隊科研需求，並加強結餘資金管理，健（jiàn）全結餘資金盤活機製。

        三是加大科研人員激勵力度。提（tí）高間接費用比例，項目承擔單位（wèi）可將間接費（fèi）用全部（bù）用於績效支出，並向創新（xīn）績（jì）效突出的團隊（duì）和個人傾斜（xié）。擴大勞務費開支範圍，項目聘（pìn）用人員的勞務費開支標準，參照相關規定（dìng）根據（jù）其在項目研究中承擔的工作任務確定，其由單位（wèi）繳（jiǎo）納（nà）的社會保險補（bǔ）助、住房公積金等納（nà）入（rù）勞務費科目列支。

        四是減輕科研人員事務性負擔。全麵落實科研財務助理製度，項目承擔單位要確保每個（gè）項目配有相對固定的（de）科研財務助理，為科（kē）研人員在預算編製、經費報銷等方（fāng）麵提供專業化服務。簡化科研項目驗收結題財務管理（lǐ），合並財務驗（yàn）收和技術（shù）驗收，在項目實施期末實行（háng）一次性綜合績效評價。

        緊接著根（gēn）據《中央財政科技計（jì）劃項目（課（kè）題）結題審計指（zhǐ）引》文件，以審計業務流程為整體框架，先後分別講（jiǎng）解了初步業務活動、審計計劃、風險評（píng）估和控製測試、實質性程序、審計報（bào）告等具體（tǐ）內容。其中風險層麵主要講到需要從被（bèi）審（shěn）計單位及項目的基本情況、項目結題審計相（xiàng）關的（de）內部控（kòng）製（zhì）和（hé）項目資金管（guǎn）理相關的業務流程等幾方麵加強了解。實質（zhì）性程序中，以“國家重點研發計劃”為例，對項目的資金到（dào）位情（qíng）況、資金撥付情況、資金支出情況、應付未付情況和預計支出情況展開講解（jiě）。

        最後徐（xú）勝懷老師針對當前審計實務中項目資金使用方麵存在的問題以案例的形式進行了全麵分析，總結如下：

        首先是項目設備費（fèi）支出不合理，如在預算批複額度內采購的（de）設備實際未投入相關課題（tí）研究；通過濫用預算調劑權，調增設備購置費預算；同一單位的課題團隊（duì），購置（zhì）多（duō）台型號 相同的設備，且設備使用率很低（dī）；人為調控結餘資金，購置課題（tí）不需要的設備等。業務費主要（yào）列支項目實（shí）施過程（chéng）中消耗的各種材料、輔助材料等低值易耗品（pǐn）的采購、運輸、裝卸、整理等費用，發（fā）生的測試化驗加工、燃料動力、出版/文獻/信（xìn）息傳播/知（zhī）識產權事務、會議/差旅/國際合作交（jiāo）流等費用，以及其他相關支出。其中材料費支出存在的問題主要表現為生產與研發領料的界限不嚴，通過虛假的合同和發票套（tào）取材料費，將已列支的材料（liào）費支出在（zài）應付未付支出中進（jìn）行重（chóng）複申報。測（cè）試化（huà）驗加工費支出需特別關（guān）注第三方機（jī）構開展檢測的真實性，支出相關內容是否與課題研究過程相關，同（tóng）一個機構下的不同（tóng）研究課題之間是否存在相（xiàng）互（hù）結轉測試費。燃料動力費更強調費用分攤是（shì）否合理，費用支出是否與課（kè）題研究對象（xiàng）和實際需求相匹配（pèi）。差旅費需結合課題研究任務與研究團隊，重點關注支出相關的人員（yuán）、人數、 時間時長、地（dì）點、頻次、額（é）度等（děng），判斷其相關性、必（bì）要性、合理（lǐ）性、經濟性等。勞務費主要關注是（shì）否通過簽訂虛假勞務合（hé）同虛列支出（chū），通過編（biān）製虛假勞務領用單，支付課題任務轉包合同款等。

        通過本（běn）次培訓，對國家重點研發計劃結題審計業務有了（le）比較全麵的了解（jiě）。在具體審計工作中，我們應該牢牢把（bǎ）握總體要求和原則，以事實為依據，結合（hé）支出事項的本質和前因後果（guǒ），分析其合理性、特殊性，避免拿（ná）著政策文件“生搬硬套”。

審計四部 龐鑫 編