• 當前位置：
• 首（shǒu）頁（yè） > 學習（xí）園地

工作簡報——“中小型企業審計工作底稿（gǎo）指引”培訓心得（二）

2022-12-07

2022年12月1日我有幸參加了重慶市注冊會計師協會舉辦的《中小型企業審計工作底稿指引》視頻直播培訓，初步了解了審計的基本原理、流程、工作安（ān）排、主（zhǔ）要關注的事項及措施等，對我這樣從來沒有做過審計工作的人來說，找到了審計工作的基本入（rù）手點，在接下來的（de）審計工作中，把所學的知識更好的融入到實際工（gōng）作當（dāng）中。下麵我將自己所（suǒ）理解到（dào）的關（guān）於《小型企業審計（jì）工作底稿指引》培訓內容的心得體會總結如下：

一、審（shěn）計工作的（de）廣泛性

在我沒接觸審計前，我（wǒ）所理解的審計就是查找上市公（gōng）司財務方麵的問題，如實收資本、資（zī）金流向、稅（shuì）收等問題，但從本次培訓中了解到，不止隻有上市公司才需要被（bèi）審計，中小企業依然是審計工（gōng）作中（zhōng）的重點對象，而在我國中小企業的占比非（fēi）常大，可見，一些成規模的中小企業對審計的需求也非常大。因此這（zhè）次培訓的內容也更貼近實際工作。

審計的廣泛性不僅僅體現（xiàn）在審計對象的多樣化中，還體現在審計的目（mù）的中（zhōng）。有針（zhēn）對公司財務（wù）報表（biǎo）的審計，還有針對公（gōng）司管理流程和規範性的審計，對公（gōng）司管理層個（gè）人的經濟責任的審計等。

審計的廣泛性還體現在（zài）審計過程中收集的審計（jì）證據的廣泛性，我們（men）不（bú）光從被審計單位（wèi）內部獲取審計證據（jù），還要從被審（shěn）計（jì）單位外（wài）部來（lái）獲取。審計證據（jù）的存在形式不光有（yǒu）紙質的，還有電子的及其他介質的證據。

二、審計（jì）工（gōng）作的複雜性

從袁丁老師講解的內容來看，審計的初步業務（wù）活動到實施各個審計程序，有很多工（gōng）作要（yào）做，而這些工作也是我們豐富審計（jì）工作底稿的重要手段。 這些工作包括（kuò）：在接受業務委托時，我們要對客戶的各個方麵要有全麵的了（le）解，了解客戶的生產經營範圍、行業（yè）狀況、生產經營能力等，這需要（yào）我們具有豐富的執業經驗與專業的知識作支撐。在接受業務委托後，我們就要計劃審計工作（zuò），製定總體審計策略和具體的（de）審計（jì）計劃，這並不是獨立而簡單的計（jì）劃工作，而是在整個審計過種中需要不斷的修正，從而識別和（hé）評估重大錯報風險以及應對重（chóng）大錯報風險。可（kě）見這些工作（zuò）充（chōng）滿了複雜性（xìng）。

三、審計工作的程序性

在審計工作中，執行審計程序是必不可少的工作流程，包括控製測（cè）試與實質性（xìng）程序。如果（guǒ）被審計單位存在高度自動化的（de）應用控（kòng）製並打算依賴它，則必須進（jìn）行控製測（cè）試。而實質性（xìng）程序中，從資產負債表上的項目（mù）及（jí）其他報表（biǎo）入手（shǒu），逐項檢（jiǎn）查分析各個項目的（de）鉤稽（jī）關（guān）係與金（jīn）額大小，並根據重要性水平對其進行評價（jià），是否構成重大錯報（bào）及其應對措施。

此次培訓內容從實質性程序中的資產類、負債類、所有者權益（yì）類入手，分別講了資產類有貨幣資金、金融（róng）資產、應收賬款、應收票據、預（yù）付賬款、應收利息（xī）、其他應（yīng）收款，存貨、合同資產、長（zhǎng）期股（gǔ）權（quán）投資、投資性房地產、固（gù）定資產、在建工程、使用權資產、開發支出、無形資產、遞延所得稅資產等主要關（guān）注的風險點及應對措施；負（fù）債類有短期貸款/長期（qī）貸款、應付賬款、預收賬款（kuǎn）和合同負債、應付職工薪酬、應交（jiāo）稅費、長期應付款、預計負債、其他應付款、遞延收益等主要關（guān）注的風險（xiǎn）點及應對措施；所有者（zhě）權益類有實收資本、資（zī）本公積等主要（yào）關注的風（fēng）險點及應對措施。實施的程序都有其審計（jì）的目的（de），我們要抓住審計的目的，從而更好的實施（shī）審計程序。

四、審計工作的團隊協作（zuò）性

在上述一係列審計工（gōng）作中，一個人是無法完（wán）成所有審計工作的（de），而需要借助團（tuán）隊的力量。尤其在實質性程序中，更需要（yào）團（tuán）隊成員配合才能完成。這就要求我們要有良好溝通協調能（néng）力。在審計（jì）工作中（zhōng）不僅團隊成員之間需要良好的溝通，對被（bèi）審計單位的管理層和治理層也需要與其溝通與協（xié）調。

在（zài）審計完成階段，項目組內部複核應由項目組內經驗（yàn）較為豐富的人員複核經驗較少（shǎo）的人員執行的工作，這（zhè）樣才能有更好的把控風（fēng）險 ，可見團隊配合的重（chóng）要性。

五、審計工作（zuò）所（suǒ）需知（zhī）識麵的廣闊性

要（yào）作為一名合格的（de）審（shěn）計工作者，不光（guāng）要有過硬（yìng）的專（zhuān）業知識，還要有獨立的思考與辨（biàn）別能（néng）力及豐富的工作（zuò）經（jīng）驗。因此隻（zhī）注重審計專業（yè）知識的學習，是遠遠不能適應審計（jì）需要的，還要（yào）結合實際工作內容，了（le）解相應審計（jì）領域的政策法規、業務知識、各行各業（yè）的特點，多參與實質（zhì）性工作，積累（lèi）經（jīng）驗。

通過這次的培訓，讓我對審計工作有（yǒu）了更深入的認識，也意識到自己還要在今後的工作中投入更（gèng）多的精力去（qù）學習，去積累。多（duō）聽、多看、多問、多思考、多總結。提高自身專業知識（shí）的同時，還要提高自己的應變能力，在實踐中鍛煉自己，讓自己早日成為一名合格的（de）審計人員（yuán）。

在此（cǐ），也感謝公司（sī）提供這麽好的機會，為我們創造良好的環境（jìng），在此工作學習與（yǔ）成長。

審計五組   顏運萌