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《部門預算執行審計（jì）重點、技巧與方法》培訓心得

2022-05-25

2020年即將過半，年報審計工作基本告一段（duàn）落，非鑒證業務，比如任期經濟責任審計、內部控（kòng）製審計、專項（xiàng）審計等，為下半年的工作帶來新的挑戰。為了更好地武裝自己以便於高效、高質量地完成接下來的審計工作，今日我們展開了培訓，主（zhǔ）講人謝老師圍繞著“部門預算執行審計”的主題分享了許多（duō）幹貨，現做如下總結（jié）：

培（péi）訓前，謝（xiè）老師對小組（zǔ）製提出了鞭辟入裏、有的放矢的建議。他提示了分科目分配任務的情況下項目負責人（rén）難以關（guān）注到組員（yuán）所負責科目（mù）的進（jìn）展的問（wèn）題，並對此（cǐ）提供了建議：

一方麵，項目負責人要先行一步，把控全局（jú），在整組進場前提前了解企業情況背景（jǐng）、相關（guān）資料，找出主要風險點，按風險分配（pèi）工作；另一方（fāng）麵，組員要主動學習、不斷學習，多請教。此外，項（xiàng）目組需要定時總結，及時溝通（tōng）工作進度、交換工作（zuò）意見。

謝老師還提醒大（dà）家開展非鑒證審計業務時務（wù）必對委托人負責，一定要原封不動地將已（yǐ）發現的被審計單位的問題傳遞給委托單位，但（dàn）是（shì）由於非（fēi）鑒證（zhèng）報告並不涉及到保證程度，故可以更靈活地處理披（pī）露（lù）情況。他認為（wéi）審計最大的功能（néng）是規範未來管理，因此重要的是對已發現問題提出科學的整改（gǎi）意見。

此後便正式進入了部門預算執行審計的培訓，謝老師結合審計實（shí）例進行審計要點講解，讓我印象深刻，現將培訓內容做如下總結：

部門（mén）預（yù）算執行審計分兩類。第一類是對財政部門（mén）對整體預算收支的管理的審（shěn）計（jì），在國家（jiā）的財經管理體係中，財政部門的地位相當於總出納，它們需要保證國家財政收支平衡。第二類是其他部門在（zài）財政監管下預算執行情況的審計（jì），可以理解為帶限額（é）、帶標準的財（cái）政收支審計。

今天我們主（zhǔ）要圍（wéi）繞第二類審計進（jìn）行培訓。

在這類審（shěn）計中，審計機構的職能是對部門財政預算收（shōu）支的真實性、合法性、效益性進行審計監督（dū）。

真實（shí）性無需贅言，為了就合法性獲取充分適當的審計證（zhèng）據，在進場前審計項目組需（xū）要熟悉（xī）所有相關的（de）財經法紀，此時（shí）項目負責（zé）人可以打包（bāo）資料相關資料以統一審計（jì）的參考標尺。何謂效（xiào）益性？即是投入的每一筆（bǐ）錢到底有沒有發揮出該有的作用（舉例：某區縣某藥監所中藥（yào）飲片質量檢測儀器（qì）對（duì）質（zhì）量不（bú）合格的中藥飲片“開綠燈”，說明它（tā）就就沒有發揮該有的質量檢測（cè）作用）。

要開展部門預算審計工作，首先（xiān）要了解部門預算與部（bù）門預算執行。每年11月（yuè）各部門申報下一年預算，預算支出分基（jī）本經費運行支（zhī）出與專項經費運行支（zhī）出。

基本經費運行支出主要包括人員開支、公用經費開支等。

審計人員需要關（guān）注人員的考勤記錄、用餐記（jì）錄、差旅費報（bào）銷記錄（lù）等，分析是否存在（zài）吃空餉的問（wèn）題；關注人（rén）社局相關文件對臨聘人員（yuán）的人數及申報要求；關（guān）注人（rén）員構成：全額撥款事業人員、差（chà）額撥款事業人員、自收自支人（rén）員，必要時進行重分類，分析是否存在“應當由事業單位承擔的工資福利轉（zhuǎn）換由財政承擔”的（de）問題。

公用經費方麵（miàn），審計人員需要（yào）關注是否存在費用化套取財政預算撥款的問（wèn）題，關注是否存在（zài）代支費用列入自支費用的問題。

審計人員需要關注被（bèi）審計單位有沒有發不該發的錢、有沒有小金庫，關注工會開支、福（fú）利發（fā）放、差旅費報銷等符不符合標準；關注暫收款、其（qí）他應收款，分析是否存在隱藏當年沒（méi）花完的預算的（de）情況；關注（zhù）年末突擊開發票、突擊簽合（hé）同的情況，要求對方提（tí）供年底業務（wù）往來的成果（guǒ）文件；關注第二年有沒有期初衝紅發票，分析是否存在往下屬單（dān）位劃（huá）款（kuǎn）、虛構經濟事實等情況。

審計人員需要關注無預算、超預算費用；關注打字複印費是否與業務活動、文件收發頻次匹配，關注會務費符不符合紀委八項規定，關注勞務費中聘請零工開展整修活動的相關會議決策與影像資料，關注谘詢費是否存在經濟事實。

審計人員需要核對預決算中費（fèi）用明細項的項數變化，同（tóng）時也要關注金額（é）明顯變動的（de）。單明細項（xiàng）預決（jué）算差異過大嗎，即使總的預算未超支，預算支出也（yě）存在問腿。

專項經費運行支出需要關注是（shì）否專款專用，研讀（dú）預算申報材料中對項（xiàng）目的內容、開支計劃的論述，與實際開（kāi）支進行核對，核查（chá）：1.承諾的任務是否完成2.花錢符不符合財政法紀、符不符合申報內容。

著重關注超預算和預算沒用完的（de）情況，關注是否存在為了（le）多申請資金瞎報預算、為了不超預算多報預算的情況，關注是否（fǒu）存在（zài）超範圍支出的情況，也即基本支出擠占專（zhuān）項經費（fèi）、多申請專項經費（fèi）的情況。此時審計人員要核對采購明細、合同條款、實際執行情況與預算內容是否一致（zhì）。

著重關注報小（xiǎo）建大、報大（dà）建小，關注到底有多大差額、影響有多大，關注是否存在多個專項資（zī）金之間調劑的問題。

 

 湯雨（yǔ）薇 編

 2022年5月20日