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對趙老師分享“經濟責任審計規定及要求”的感想

2020-09-16

 

 

對趙老師分享“經濟責任審計規定及要求”的感（gǎn）想

 

        2020年5月29日我（wǒ）非（fēi）常榮幸的參加了趙敏老師“經濟責任審計規定及要求（qiú）”的培訓。此次培訓趙敏老師主要分享了經濟責任審計的法律（lǜ）法規和（hé）審計報告格式，詳細講述了經濟責任審計的主要內容、審計評價的方式（shì）、領導幹部履行經（jīng）濟責任過程中應當承擔的責任以及審計報告內容。

        經濟責任審（shěn）計的（de）目的不同於常規審計。常規審計的主要目的是維護財經法紀，改善經營管理，提高經（jīng）濟效益。而經濟責任（rèn）審計的主要目的則是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應（yīng）當負有的責任，為組織人事部門和紀（jì）檢監察機關和其他有關部門考核使用幹部等提供參考依據。經濟責任審計是通過審計（jì）被審計單位，在對被審計單位財政、財務收支（zhī）真實（shí）、合法、效益作出評價（jià）的同時（shí），對被審計（jì）單位法定代表人（rén）或者負（fù）責人的經濟責任作出評價。因（yīn）此，經濟責任審計的範圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。審計評價是經濟責任審計區別於其他類型審計的重要特征。

• 經濟責任審計的主要內容

        經濟責任（rèn）審計應當以領導幹部任職期間公共資金、國有資產、國有資源（yuán）的管理、分配和使用為基礎，以領導幹部權力運行和責任（rèn）落實情況為重點（diǎn），充（chōng）分考慮領導幹部管理監督需要、履職特點和審計（jì）資源等因素，依（yī）規依法確定審計內容。

      （一）貫徹（chè）執（zhí）行黨和（hé）國家經濟方針政策、決策部署情況；

      （二）企業發展戰略（luè）規劃的製定、執（zhí）行和效果情況；

      （三）重大經濟事項的決策、執行（háng）和效果情況；

      （四）企業法人治理結構的建（jiàn）立、健全和運行情況，內部控製製度的製定和執行情況；

      （五（wǔ））企業財務的真實（shí）合法（fǎ）效益（yì）情況，風險管控情（qíng）況，境外資產管理情況，生態環境（jìng）保（bǎo）護（hù）情況；

      （六）在（zài）經濟活動中落實（shí）有關黨（dǎng）風（fēng）廉政建設責（zé）任和遵守廉潔從業規定情況；

      （七）以（yǐ）往審計發現問題的整改情況；

      （八）其（qí）他需要審計的內（nèi）容。

         二（èr）、審計評價

        依照有關黨內法規、法律法規、政策規定、責任製考核目標等，在審計範圍內，對被審計領（lǐng）導幹部履行經濟責任情況，包括公共資金、國有資產、國有資源的管理（lǐ）、分配和使用中個人遵守廉（lián）潔從政（從業）規定等（děng）情況，作出客觀公正（zhèng）、實事求是的評（píng）價。審計評價應當有充分的審計證（zhèng）據支持，對審計中未涉及的事項（xiàng）不作評價（jià）。

        審計評價時，應（yīng）當把領（lǐng）導（dǎo）幹部在（zài）推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤（wù），同明知故犯的違紀違法行為區分開來（lái）；把上（shàng）級尚無明確限製的探（tàn）索性試驗中的失誤和錯誤，同上級（jí）明令禁止（zhǐ）後依然我行我素的違（wéi）紀違法行為區分開來；把為推動發展的無意過失，同為謀取（qǔ）私利的違紀違法行為（wéi）區分開（kāi）來。對領導幹部在改革創新中（zhōng）的失誤和錯誤，正確把握事業為上、實事（shì）求是、依紀依法、容（róng）糾並舉等原則，經綜（zōng）合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創（chuàng）新，支持擔當作為，保護（hù）領導幹部幹事創業的積極性、主動性、創造性。

 三、領導幹部履行經濟責任過程中應（yīng）當承擔的責任：

（一）下列行為（wéi）應當承擔直接（jiē）責任：

        1.直接違反（fǎn）有關黨內法規、法律法規、政策規定的；

        2.授意、指使（shǐ）、強令、縱容、包庇下屬（shǔ）人員違（wéi）反有關黨內法規、法律法（fǎ）規、政策規定的；

        3.貫徹黨和（hé）國家經濟方針政策、決（jué）策部署不堅決不全麵（miàn）不到位，造成公共（gòng）資（zī）金、國有資產、國有（yǒu）資源損失（shī）浪費，生態環（huán）境（jìng）破壞，公共利益損害等後果的；

        4.未完成有（yǒu）關法律法規規章、政（zhèng）策措施、目標責任（rèn）書等規定的領導幹部作為第一責任人（負總責）事項，造（zào）成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態（tài）環境破壞（huài），公共利益損害等後果的；

        5.未經民主決策程序或者民主決策時在多數人不同意的情況下，直接（jiē）決定、批準、組織實施重大經濟（jì）事項，造成（chéng）公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生（shēng）態環（huán）境（jìng）破壞，公共利益損害等後果的；

        6.不履行或者不（bú）正確履行職責，對造成的後果起決（jué）定性作用的其他行為。

      （二）下列行為應當承擔領導責任：

        1.民主決策時，在（zài）多數人同意的情況（kuàng）下，決定、批（pī）準（zhǔn）、組織實施重大經濟事項，由於決策不當或者決（jué）策失（shī）誤造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態環境破壞，公共利（lì）益損害等後果（guǒ）的；

         2.違反部門、單位內部管理規定造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態環境破壞，公共利益損害等後果的；

         3.參（cān）與相關決策和工作時，沒有（yǒu）發表明確的反對意見，相（xiàng）關決策和工作違反有關黨內法規、法律法規、政策規定，或者造成公共資金（jīn）、國有資產、國有資源損失浪（làng）費，生（shēng）態環境破壞，公（gōng）共利益損害等後（hòu）果的；

         4.疏於監管（guǎn），未及時發現和處理所管轄範圍內本級或者下一級（jí）地區（部門、單位）違反有關黨內法規、法律法規、政（zhèng）策規定的問題，造成（chéng）公共資金、國有資產、國有（yǒu）資源損失浪（làng）費，生態環境破壞，公共利益損害等後果的；

         5.除（chú）直接（jiē）責任外，不履行或者不正確履行職（zhí）責，對（duì）造成的後果應當（dāng）承擔責任的其（qí）他行為。

         四、審計報告內容

        審計報告一般包括被審（shěn）計領導幹部任（rèn）職期間履行經濟責任情況的總體評價、主要業績、審計發現的主要問題和責（zé）任認定、審計建議（yì）等內容。經濟責任審計報告和經濟責任審計結果報告應當事實清楚（chǔ）、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。

•         總結
•         審計重點：
•         關注經濟決策。查閱本單位建設項目，擔保和抵押（yā）事項，資金借（jiè）貸事項，重要物資采購（gòu）事項（xiàng），重大資（zī）金使用事（shì）項等決策相（xiàng）關的會議記錄（lù）和文件等材料（liào）。審查投資（zī）項目的內容是否合法，經濟決策過程是否科學合理，經濟決策執行是否規範（fàn）民主，檢查領導幹部經濟決策的科學性，是（shì）否存在（zài）決策（cè）失誤而造成（chéng）損失浪費的問題。
•        關注（zhù）經濟指標（biāo）的製定及（jí）完成情況。
•        關注費用。審查（chá）財務收支是否政策，票據使用是否規範，有無超範圍發放各（gè）種津貼、補貼等違規違紀行為（wéi），是否存在變相使用招待費、交通費（fèi），以及報批手續不合規、不完（wán）善等問題。審（shěn）查個人的大額支出是否按（àn）程序經過審核，有無自簽自報現象，審查有無以權謀（móu）私等行（háng）為。
•        關注津補（bǔ）貼發放。取得被（bèi）審計單位薪酬發放額度（dù）的文件，了解（jiě）績效考核方式及工（gōng）資標準，看看法定代表人或者主要（yào）負責人是不是在規定範圍內發放，實際發放與工資總額對（duì）比，是否（fǒu）超發，或（huò）者通過（guò）其他途徑發放。獎金、績效及補（bǔ）貼的發放是否合理，個稅是否足額扣（kòu）除。
•        其他。

   ①獲取銀行開戶情況，函證銀行存款的（de）真實性；

   ②檢查資金借貸合同是否合法合規（guī），利息是（shì）否按照合（hé）同（tóng）規定合理計提及歸還；

   ③實收資本（běn）是否足額投入，有無抽逃出資情況；

   ④關聯單位各賬戶餘額情況。

       （二）經濟責任審（shěn）計必須聚（jù）焦“經濟責任”，即重點關注被審計單位領導幹部任職期間參與作出的重大決（jué）策和（hé）重要（yào）事項，客觀（guān）評價任職期間經濟責任履行情況。

         1.經濟責任審計評（píng）價應遵循客觀性原則、謹慎性原則、準確性（xìng）原則。

         2.經（jīng）濟責任審計評價區分當期責（zé）任與前期責（zé）任、直接責任（rèn）與間接責任、主觀責任與客觀責任的影（yǐng）響。

        任期經（jīng）濟責任審計既要評定業績，又要劃分責任；既（jì）要“審（shěn）事”，又要“審人”；既（jì）要確定單位（wèi）的責任，又（yòu）要分清法定代表人或者（zhě）負責人的（de）責任。經濟責任審計（jì）的最終目標是評價領導人（rén）的責任，因而，要從主要領導人直接相關的各經濟事項中了解內部控製缺陷、決策是否經過一定的程序、責任的歸屬等問題，更多的是關（guān）注（zhù）發生過程而不僅（jǐn）僅是結果。

 

                                                                                                                                      審計五（wǔ）組

                                                                                                                                       周召麗