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對黃林東老師有關清產核資講授的感想
今年是（shì）一個特殊的一年，因為新冠肺炎疫情原因，我們居（jū）家辦公一個月，一複工，就進行了清產核資專項審計，在進場之前，黃（huáng）林東老師在工（gōng）作（zuò）群上就（jiù）清產核資專項資金審計的相關事宜給我們進行（háng）了（le）講（jiǎng）解。
清產核（hé）資不同於一般的年報審（shěn）計，它是在企業會計表審計（jì）的基礎上，著重對企業清（qīng）產核資的（de）範圍（wéi）、內（nèi）容、過（guò）程、法律依據、清產核資資料（liào）和資產產權真實性以及（jí）財（cái）產（chǎn）損失依（yī）據進行鑒證。它的（de）範圍也要比年度（dù）審計範圍更（gèng）加廣泛、更加細致（zhì）和明確。清產核資審（shěn）計的（de）目（mù）的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，並對企業核查出的各項資產（chǎn）損失及待（dài）核銷淨損失的處理（lǐ）預案的真實性、合規性發表審計（jì）意見。清（qīng）產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而（ér）是在基準日（rì）會計表帳麵審計的基礎上，重點對企業實物（wù）資產的清查（chá）和企業債權債務（wù）的（de）核對、詢證以及對企業（yè）損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛（guà）帳所必須的（de）外部具有法律效力的證據，其他中介機構出（chū）具的經濟鑒證證實，以及提供（gòng）特定事（shì）項的內部（bù）證實，並（bìng）對其真實性和（hé）合規性進行審計。具體審計重（chóng）點包括貨（huò）幣資金：帳實是否相符，是否存（cún）在帳外現金；銀行未（wèi）達帳是否正常。應（yīng）收款項：是否真實存（cún）在，壞（huài）帳（zhàng）損（sǔn）失按新（xīn）、老（lǎo）製度確認依（yī）據等（děng）。存貨：帳實是否相符（fú），存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。固定資產：帳實（shí）是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待廢和提前廢固定資（zī）產的數額及固定資產損失、待核銷數（shù）額，對盤盈、盤虧、租出（chū）、借出和未按規定手續批準廢或轉讓出去的資（zī）產的清查等（děng）。在建工程：長期掛（guà）帳但實際已經廢（fèi）項目（mù）等的清查。對各項待處理資產損失形成的原因，申審批程序及處理意見是否符合企業內部控製製度及相關政（zhèng）府部門的有關規定進行清查。資產損失（shī）、資金掛帳的認定工作（zuò）。
在進行清產核資審計時，我們應當對企業（yè）資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴（yán）重（chóng）失真、賬實（shí）嚴重不符，企業受重大自然（rán）災害或者其他重大（dà）、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴（yán）重資產損失（shī）的還有企業賬務出現（xiàn）嚴重異常情況，或者國有（yǒu）資產出現（xiàn）重大流失的納（nà）入清產核資（zī）的審計範圍。同時，企業分立（lì）、合並、重組（zǔ）、改製、撤銷等經濟行為涉及資產或（huò）產權結（jié）構重大變動情況的以及企（qǐ）業會計政策發生重大更改，涉及資產核（hé）算方法發生重要變化情況的，我們也應當進行審計。
在（zài）清（qīng）產核資審計中，我們審計的重慶千牛建設工程有限公司中的工程施工（gōng）也是非常重要的部分。這個時候，我們（men）需要研究工程施工合同的（de）相關事項，其中工程價（jià）款（kuǎn）的結算以（yǐ）質量合格為前提條件。隻要質量合（hé）格，合同（tóng）有效按合同結算工程價款（kuǎn）自不待言，合同無效也是參照合同約定結算工程價款，且與發包人訂（dìng）立施工合同（tóng）的（de）承包人（rén）對工程（chéng）價款的優先權不受合同效力的影響。還有就是嚴（yán）格貫徹招投標的規定，維（wéi）護招投標秩序的嚴肅性，不允許招標人和招標人任意變更中標合同的相關約定。
在審理建設工程施工合同糾紛案件時，有以下四點結算依據可以借鑒：
招標人和（hé）中標人在合同之外就明顯高於市場價格購買承建房產、無償建（jiàn）設住房配套設（shè）施、讓利、向建設單位捐贈財（cái）物等另行簽訂合同（tóng），變相降低工程價款，一方（fāng）當事人以該（gāi）合同背離中標合同實質性（xìng）內容請求確認無效的，人民法院應予支持。
當事（shì）人簽訂（dìng）的建設工程施工合同與招標文（wén）件、投標文件（jiàn）、中標通知書載明的工程範圍、建設工期、工程質量、工程價款不一致，一方當事人請（qǐng）求將招標（biāo）文件、投標文件、中標通知書作為建設工程價款結（jié）算依據的，人民法院應予支持。
發包（bāo）人將依法不屬於必須招投標的建設工程（chéng）進行（háng）招標後，與承包人另行訂立的建設工程施工合同背離中標合同的實質性內（nèi）容，當事人請求以中標合同作為結（jié）算建設工程價款（kuǎn）依據的，人民（mín）法院應予（yǔ）支持，但發包人與承包人因客觀情況（kuàng）發生（shēng）了在招標（biāo）時難以預見的變化而另行訂立建設工程施工合同的除外。
當事人就同一建設工程訂立（lì）的數（shù）份建設工程施工合同均無效，但建（jiàn）設工程質量合格，一方當事人請求參照實際履行的合（hé）同結算工程價款的，人民法（fǎ）院應予支持。實際履行的合同難以確定的，當事人請求參照最後簽訂的（de）合同結算建設工程價款（kuǎn）的，人民法院應予支持。
在上周的審計中，我（wǒ）主要負責發銀行詢證函，六十幾個（gè）銀行賬戶與分散的資料，是（shì）我的實踐（jiàn）能力得到了充分的鍛煉，對賬單，銷（xiāo）戶資料，開戶清單，是審計的證據資（zī）料，需要核對餘額是否相等，發函的相關程序與銀行詢證函的跟函，看似簡單，實際做起來，卻非常考（kǎo）驗人的細心程度與歸納整理能力，由於各項（xiàng）目部分散，資料收集較亂，在途中我也遇到了很（hěn）多（duō）困（kùn）難，但（dàn）最終完成了經理交代的事項，在事後，我也進行了總結和反思（sī），在一次的經驗教訓後（hòu），思考出更加簡便（biàn），能夠提高效率的方（fāng）法，我覺得，這也是我的（de）工作收獲。工作（zuò）不（bú）要太過於在意領導交（jiāo）給你的是否“有（yǒu）利”，更應在每件事（shì）情上做完（wán）做好，並在其基礎上得到（dào）自己的理解與收獲，從而提（tí）高自己的工作能力，這才是真正的工作（zuò）經驗，相信我能在立（lì）信成長（zhǎng）的更快更（gèng）好（hǎo）。
審計六（liù）組
馬（mǎ）騁
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