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貨幣（bì）資（zī）金管理的內部控製

2019-02-21

       貨幣資金流（liú）動（dòng）性最強，容易被貪汙、偷竊或挪用，因此，加強貨幣資（zī）金的管（guǎn）理控製尤為重要，而隻有理解和把握其重點才能達到事半功倍（bèi）的效果。那麽，貨幣資金有哪些控製重點（diǎn）呢？ 重慶立信
 
       （1）把好“一關”，即貨幣資（zī）金的支出關。
 
       常言說，節流等於開源。因此，控製非法和不合理的資金支出，等於帶來了等量的資金流入。但如何判定哪些支出（chū）合法、合理，而哪些支出有問題、有（yǒu）“嫌疑”呢？關鍵是看支出程序是（shì）否（fǒu）合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一（yī）是審支付申請，看是否（fǒu）有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審（shěn）批手續是（shì）否完備；三是審支付複核，看（kàn）複（fù）核工作是否到位（wèi）；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款（kuǎn）日（rì）記賬。
 
       （2）管住“七個點”。
 
       ①管住貨幣資金的流入點。具體（tǐ）地說，就是要分清錢是從哪兒（ér）來的，以什麽（me）形式（shì）來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎麽辦。同時，對（duì）已（yǐ）取得（dé）的貨幣資金收（shōu）入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不（bú）入賬（zhàng）。
 
       ②管住（zhù）銀行開（kāi）戶點（diǎn）。對（duì）銀行賬戶的開立（lì）、管理等要有具體規定。有些單位以各種（zhǒng）理由在同一銀行的（de）不同營業網點開立賬戶，或者同時跨（kuà）行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個人名義私存銀行（háng）。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換麵”、“狡兔三窟”；二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規定，應及時、定期對（duì）銀行開戶點進行認真清理和檢查。
 
       ③管住現金盤存點。有些單位的（de）日常現金盤點工作是由現金出納人員自行完成（chéng）的，這種做法需（xū）要改進，至少應增加其他（tā）第三者參（cān）與盤點或監盤的內容，保證現金（jīn）賬（zhàng）麵（miàn）餘額與實際庫存相（xiàng）符。
 
       ④管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法（fǎ）行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕（pà）公開。對賬（zhàng）就是公開，就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般（bān）而言（yán），單位與銀行之間的對賬較有（yǒu）規律，按照有關規定，每月（yuè）至少要核對一次。相比之下，單位與客戶（hù）之間的（de）對賬難度要大得（dé）多。一是因為社（shè）會信用（yòng）危機的普遍（biàn）存在，使得逃債的行為時（shí）有發生；二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較複雜（zá），客觀（guān）上增加了對賬的難度。因此，應（yīng）加強（qiáng）與異地和同城單位之間（jiān）往來款項的核對，確保貨（huò）幣資金支付合理，回收及時、足額。
 
       ⑤管住（zhù）票據及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據，價格千金；小小印章，力重萬鈞。”因（yīn）此，各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的（de）職（zhí）責權限和程序（xù），並專設備查簿登記，防止空白（bái）票據（jù）的遺失和被盜用，並且備查簿（bù）需作會計檔案（àn）管（guǎn）理。同時（shí），單位必須加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由（yóu）一個人保管支付款項所需的（de）全部印章。畢竟，製度約（yuē）束（shù）比個（gè）人的自覺性更可靠、更有（yǒu）效。
 
       ⑥管住督促（cù）、檢（jiǎn）查點。任何人或多或少都（dōu）可能有些惰性，任何製度也或多或少（shǎo）有些漏洞。因此（cǐ），加強對與貨幣資金有關的人員和製度的督促檢查很有必（bì）要（yào）。對監督檢查（chá）過程中發（fā）現的（de）問（wèn）題，應當（dāng）及時采取措施，加以糾正和完善。
 
       ⑦管住財會人員的任用（yòng）點。財會人員要（yào）具有政治思想好（hǎo）、業務能力強、職業道德（dé）好的良好（hǎo）素質，還要具備從業資格和任職資格。同時（shí），要建立定（dìng）期換崗、輪（lún）崗製度，防止一個人（rén）在財會（huì）部門長時期做同一工作。這樣既可使財會人員學到新的業務，掌握新的知識，綜合（hé）能力進一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的（de）懶散習氣和（hé）小團體勢力得以（yǐ）克服和抑製，還（hái）可能使一些（xiē）長期隱蔽的違法犯罪活動因（yīn）人事變動、新人接（jiē）手而（ér）被（bèi）揭示出來。 重（chóng）慶立信會計師事務所