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審計標準草案培訓（一）

2019-01-14

 

      2018年12月07日，我很榮幸地參加了在公司舉辦的（de）培訓會，同薑老師和全體人員一起學習了審計標準草案（àn）等課程。在（zài）和諧的學習氛（fēn）圍中（zhōng），談談我（wǒ）的（de）心得體會。重慶立（lì）信
 
      首先，學習的是財務報表審計操作流程六大步驟：業務承接、審前計劃、業務執行、交換意見、提（tí）交報告、業務歸檔。在審計過程中一定要按照該操作流程的順序進行（háng），時（shí）間（jiān）點也需要（yào）把準順序。在業務承接環節，無論項目來源於哪裏，均由段所長（zhǎng）按照（zhào）所裏的業務承接製度和風險管理辦（bàn）法的規定決定（dìng）是否承接。在審前計劃環節，要製定總體審計（jì）策略（luè）和具體審計計劃，還要告（gào）知客戶（hù）準備的（de）資（zī）料清單（dān），並且要簽訂業務約定書。在業（yè）務執行環（huán）節有九個工序（xù）：1.審前告知（zhī）書2.實施風險評估程序3.進行風險評估和設計應對方法4.重點項目執行審計程序5.形成報表的（de）審定數據6.形成報告初稿（gǎo）7.一級複核人意見8.二級複核人意見9.三級複核人意見。在交（jiāo）換意見環節，業務執行完後，在出具審計報告之前，項目經理歸集審計（jì）過程中發現的問題，並提出（chū）針對性的治（zhì）理方案，與客（kè）戶負（fù）責人交換意（yì）見。審計收費5萬元或資產收入5000萬元以上的，應當交換意見；審計收費5萬元或資產收（shōu）入5000萬元以下的，可以（yǐ）交換意見。在提交報告環（huán）節，在報告交付之前應當（dāng）先收款或者是取得收款憑證，避免不必（bì）要的糾紛。在報告交付之後需要收回簽收回（huí）執（zhí）。在業（yè）務歸（guī）檔環節，需在報告出具後60日內將工（gōng）作底稿整理完畢，交（jiāo）檔案室（shì）。在編（biān）製（zhì）工作底（dǐ）稿（gǎo）時，應按本所規定使用統一（yī）的審（shěn）計標識和索引編號。

 

      然（rán）後，學習了審計的標準草（cǎo）案。審計工作底稿分為綜（zōng）合類工作底稿和業務類工作底稿。在（zài）編製底稿的時候要按照順序（xù）編製。在綜合底稿中，老師強調了管理層聲明書、財產所有權聲明書、持續（xù）經營聲明書，這（zhè）三大聲（shēng）明書 的簽字日期在報告日期（qī）之前，但是盡量接近或與報告日期一（yī）致。調（diào）查被審單位運用的是哪種會計製度，根據相應（yīng）的會計（jì）製度，審計底稿的形式有所不同。以問卷形式對被審（shěn）單位的內部控製製度進行調查，看內部控製是否有效，可以對相應的（de）審計計劃進行調整。報表的期初餘額在本公司首次承接業務時需要發函詢證，並進行相應的分析程序和審計程（chéng）序。如果需要相關調整，需要（yào）通過試算平（píng）衡表的形式反應調整的過程（chéng）。因為期後事項會影響注冊會計（jì）師對被審計單位的（de）審計意見，所以必須對期後事項進行充分的關注。並在業務承接環節做出了相應的調整。業務承接需要注冊會計師的簽字，在項目獨立性聲明中，項（xiàng）目的相關人員都需要（yào）簽字。
 
      最後，業（yè）務類底稿分為3類（lèi）：1.與所審計期間各（gè）類交易和事項相（xiàng）關的認定2.與期末賬戶餘額相關的認定3.與列報和披露相（xiàng）關的認定。這次學習（xí）了業務類（lèi）工作底稿中的幾（jǐ）個項（xiàng）目：1.貨幣資金-需要編製存款明細表、其他貨幣資金明細表、現金（jīn）盤（pán）點表、銀行存款餘額調節表和貨幣資金匯總表，在編製（zhì）現金盤點表的時候需要把現金數額倒軋回審計截止（zhǐ）日，與日記賬和總帳比較是否相符。在學習中強調了（le）對（duì）銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息需要實施函證程序。根（gēn）據賬麵餘（yú）額填寫銀行往來詢（xún）證函，定期存單需要看原件，因為這樣可以避免如果公司已經把定（dìng）期存單抵押或者質押了，也會做賬，避免錯誤。審計人員應該以發生（shēng）額較大或者次數多的銀行賬戶作為查驗對象，並且對未達賬項需（xū）要關注。獲取（qǔ）銀行匯票保證（zhèng）金對賬單及（jí）餘額（é）調節表，關注銀行保證金繳費比例，對應憑證進行核對。2.應（yīng）收票據-需要編製應收票據明細表，在查驗應收票據的時候需要查（chá）看原件，避免因（yīn）為（wéi）應收票（piào）據的貼現、抵押、質押等隻留下複印件造（zào）成審（shěn）計人員錯漏（lòu）。3.應收股利和應收利息-需要編製應收股利明（míng）細表和應收利（lì）息明細表，在查驗的時候需要看（kàn）到被投資單（dān）位（wèi）的合同和分（fèn）配方案或者決議，看獲得的資金是否符合應收股利，造成錯誤。4.應收賬款-需要編製應收賬款（kuǎn）明細（xì）表、壞賬準（zhǔn）備明細表，對應收賬款的（de）壞賬進項測算，對應收賬款要選取帳（zhàng）齡長、金額大的債權（quán）進（jìn）行函證，並且要注意函（hán）證的地址是否與發票地址或者注冊地一（yī）致，避免相互竄通。對於回函不符金（jīn）額，應要求客戶回複不符的（de）原因，重點檢查客戶提供的相關資料（liào）。怎麽提高函證的效率？可以先利用電話、傳（chuán）真取得函證的結（jié）果，但（dàn）是函證（zhèng）的（de）程序要（yào）走完，並且把（bǎ）收回（huí）函證的紙質文件歸入底稿中。5.其他應收款-需編製其他應收款明細表、壞賬準備明細表，對（duì）其他應收款的壞賬（zhàng）進行測算，並根（gēn）據具體程（chéng）序分析看是否需要重新分類。
 
      希望通過學習能加深印象審計的操（cāo）作流（liú）程，在以後的工作中能學以致用。重（chóng）慶立信會計師事務所