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科技型（xíng）中（zhōng）小企業加（jiā）計扣除政（zhèng）策（cè）享（xiǎng）受要點

2018-04-27

近年來，國家推行“大眾創業、萬眾創新”的經（jīng）濟戰略（luè），為進一步支持科技創（chuàng）新，激（jī）勵中小企業加大研發力度，財政部、國家稅（shuì）務（wù）總局陸（lù）續出台了一係列稅收優惠政（zhèng）策，其中提高科技型中小企業研發費加（jiā）計扣除比例便是其中之一（yī）。那麽什麽樣的（de）企業屬於科技型中（zhōng）小企業？如何來申請和（hé）認定科技（jì）型中小企業？科（kē）技（jì）型中小企業又（yòu）怎樣來申報享受研發費（fèi）加計扣除？重慶立信（xìn）

一、科技型（xíng）中小（xiǎo）企業的要件有哪（nǎ）些？

（一（yī））基（jī）本條件：（以下四個條件必須同時滿足）

1、在（zài）中國境內（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。

2、職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元（yuán）、資產總額不（bú）超過2億元。

3、企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限製和（hé）淘汰類。

4、企業在填報上一年及當年內未發（fā）生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企（qǐ）業未列入經（jīng）營異常名錄和嚴重（chóng）違法失信（xìn）企業名單。

（二）、選擇性條件：（企業在同時滿足四個基本（běn）條件的基礎上，以下五（wǔ）個條（tiáo）件滿足之一即可）

1、企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分（fèn）值（zhí）不低於60分，且科技人員指標得分不得為（wéi）0分。具體評價指標參見《科技型中小企業評價（jià）辦法》（國科發政2017 115號）

2、企（qǐ）業擁有有效期內高新技術企業資格證（zhèng）書；

3、企業近五年（nián）內獲（huò）得過國家級科技獎勵，並在獲獎單位中排在前三名；

4、企（qǐ）業擁有經（jīng）認定的省部（bù）級以上研發機構；

5、企業近五年內主導製定過（guò）國際標準、國家標準或行業標準。

二、科技型中小企業入庫登記編號的取得和管理

（一（yī））入庫登（dēng）記編號（hào）的取得

企業可對（duì）照（zhào）《科技（jì）型中小企業評（píng）價辦法》自主（zhǔ）評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自願（yuàn）在服務平台上注冊登記企業基本（běn）信（xìn）息，在線填（tián）報《科技型中小企業信息表（biǎo）》。

各省級科技管理部門組織有關單位（wèi）對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的（de），在服務平台上通知企（qǐ）業補正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平台公示10個工作日。

公示無（wú）異議的企業，納入信息庫並在服（fú）務平台公告（gào）；有異議的（de），由省級科技管理部門組織有（yǒu）關單位進行核實（shí）處理。

省級科技管理部門為入庫企業賦予科技（jì）型中小企業入庫登記編號（以下簡稱“登（dēng）記編號”）。有關單位可通過服務平台查驗企業的登記（jì）編號。

（二）後續管理（lǐ）

已入庫企業應在每（měi）年3月底前通過服務平台對《科技型（xíng）中小企業信息表》中（zhōng）的信息進行更新，並對本企業是否（fǒu）仍符合科技型中小企業條件進行自主（zhǔ）評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門按國科發政〔2017〕115號第十條和（hé）第十一條規定（dìng）程序辦理。

已（yǐ）入（rù）庫企業有下列行為之一（yī）的，由省級科技管理部門（mén）撤銷其行為發生年度登記編（biān）號並在服務（wù）平台上公告，相應（yīng）年（nián）度不得享受規定的優（yōu）惠政（zhèng）策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

1、企業發（fā）生重（chóng）大變（biàn）化（huà），不再（zài）符合上述（shù）規定條件的；

2、存在嚴（yán）重弄虛作（zuò）假行為的；

3、發生科研嚴重失信行為的（de）；

4、發（fā）生重大安全、重大質量事故（gù）或有嚴重環境違法行為的；

5、被列入經營異常名（míng）錄和嚴重違法失信企業名單的；

6、未按期更新《科技型中小企業信息表》信息的。

三、科技型中小企業稅收優惠的內容：

自2017年1月1日（rì）到2019年（nián）12月31日，科技（jì）型中（zhōng）小企業開展研發活動中實際發（fā）生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益（yì）的，在按規定據（jù）實扣除的基礎上，再按照實際發生（shēng）額的75%在稅前加計扣除；形成無（wú）形資產的，在上述（shù）期間按照無形資產（chǎn）成本的175%在（zài）稅前攤銷。

例：某科技型中（zhōng）小企業在2016年發生符合加計扣除條（tiáo）件的研發費（fèi）用200萬元（yuán），則其在2016年度按照現行規定可加計（jì）扣除100萬元（200*50%），而（ér）2017、2018、2019年度每年可加計（jì）扣除150萬元（200*75%）。

四、日常管理和優惠（huì）備案的相關要求

科技型中小（xiǎo）企業和其他企業一樣，應按（àn）照國家稅務（wù）總局公告2015年第97號的規定，依（yī）照國家財（cái）務會計（jì）製度要求，對研發支出進行（háng）會計處理。研發項（xiàng）目立項時應設置研（yán）發支出輔助賬，由企業留存備查；年末匯總（zǒng）分析填報研發支出輔（fǔ）助賬匯總表，並（bìng）在報送《年度財（cái）務會計報告》的同時（shí）隨附注一並報送主（zhǔ）管（guǎn）稅務機關。研發（fā）支（zhī）出輔（fǔ）助賬、研（yán）發支出輔助（zhù）賬匯總表（biǎo）與國家稅務總局公（gōng）告2015年第97號規定樣式（shì）一致。

享受優惠的企業應按照《國家稅務總局關（guān）於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務（wù）總局公告2015年第76號（hào））和《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）的規定辦（bàn）理備案和留存資料備查。隨（suí）著“放管服”改革的推行，納稅人在匯算清繳申報時，僅需將科技型中小企業的相應年度登記編號（hào）填入《企業所得稅優惠事項備案（àn）表》中“具有相關資格的批準文件（證書）及文（wén）號（編號（hào））”欄次即可，不需另外向稅務機關報送證明（míng）材料。重慶立（lì）信會計師事務所