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對薑老師分享審計標準草案培訓的感想
2017年12月薑老（lǎo）師連續兩周對我（wǒ）們審計助（zhù）理進行了審計標準草案的培訓，從整體業務流程到對每個科目細致、透徹的分析，讓我們受益匪淺（qiǎn）。此次培訓讓我意識到以前審計工（gōng）作以及整理底稿的諸多（duō）不足，現（xiàn）將此次（cì）培訓的感想及薑老師授課中提及的重要事（shì）項分享給大家（jiā）。
①現金盤（pán）點原則：應（yīng）對現（xiàn）金進行突擊盤點並在盤點時，一定要盤存存放在保險櫃內的所有物件。②薑老師重點強調涉及（jí）到定期存單時一定（dìng）要查（chá）看原件，否則（zé）定期存單若有質押或者（zhě）提前支取等情況查（chá）看複（fù）印件是無效的（de）。③對銀行存（cún）款進行函證時，要求親自發（fā）函，並且將跟函的整體過程進行記錄，並編製銀行函證結果匯總表。重慶立信
①要求公（gōng）司提（tí）供所有（yǒu）在證券公司營業（yè）部開立的資金卡和股東卡，包括期末賬麵餘額為零但尚未銷戶的賬戶，股東卡需查看原件，以防偽造。②檢查交易性金融資產該科目是否公（gōng）允，公允價值（zhí）確認的依據是什麽，前後期是否一致（zhì）？
①審計人員在盤點應收票據時重點（diǎn）關注資產負（fù）債表日明細賬中有的應收票據，對於保險櫃中其他票據關注其出票日或最（zuì）後一次背書轉讓（ràng）日是否為資產負債表日之前。②監盤時，盤點的應（yīng）收票據（jù）一定要是原件，如不是，要詢問原因，做記錄，並做相應處理。同時需詳細核對票據的各項（xiàng）內容是否與備查簿記錄完全一致。③可向應收票據的承（chéng）兌（duì）人、出票人或前手進行（háng）函證，在執行函證替代時應嚴格控製函
證過程，由（yóu）審計人員（yuán）發送和收回函證（zhèng）。
①收（shōu）集相（xiàng）關借款合同、會議紀要、相關期限等資料（liào），並對利息進行測算。
①對應收賬款進行賬齡分析，並注意與上期賬齡的關係（xì）。②對當期發生額、期末（mò）餘額重大的往（wǎng）來單位進行（háng）函（hán）證，並對函證全程進行控製。③關注大額的貸方餘額，必須查驗相關合同和（hé）憑證（zhèng），確認是預收賬款，方可重分類調整。④進行替代測試（shì）時，可進行期間期後（hòu）檢查，並編製（zhì）替（tì）代結果匯總表。
①注意其他應收款的業務性質，若核算項（xiàng）目為“其他”時要列出（chū）明（míng）細，並查看（kàn）原始憑證檢查形成原因。②對關聯方進行重點關注，檢查當期發生額及期末餘額。③涉及到個人借款時，最好采用替代程序，函證不可取。④測算壞賬準備時一定要與明細表中的賬齡結合到一起，二者應（yīng）保持一致口徑。
①對於賬（zhàng）齡較長的預付款項，應通過詢問被審計單位、核（hé）對購貨合同的相應條款判斷預（yù）付款項掛賬時（shí）間是否（fǒu）正常，尤其關注非正（zhèng）常的長期掛賬的預付款項，判斷被審計單位是否存在粉飾利潤的可能性。②對已不符合（hé）預付款項性質的或無法再收回所購貨物的款項（xiàng），應（yīng）轉入其他應（yīng）收款，並按規定計提壞賬準備金，此時應核實壞賬準備的計提是否正確。
①關注存貨跌價準備的計提依據，並考（kǎo）慮存貨的完整性。②對存貨的盤點，在核對數量的同時，也應核查是（shì）否與賬上金額一致。③關注原材料收發存、庫存商品收發存、生產成本明細表、製造費用明細表等（děng）之間的勾稽關係（xì）。④對存貨進行抽盤，並進行計價測試。
①應認真核對（duì）相關會議決議、租賃合同等資料，確定其是否應作為投資性房地產。②與客（kè）戶討論計量模式選用的理由（yóu）及依據，如果借（jiè）款為成（chéng）本計（jì）量，需測算折舊費用，若為公允價值計量，需（xū）獲取公（gōng）允價值的（de）依據。
①涉及抵押（yā）擔保的固定資產要填寫固定（dìng）資產信息（xī）。②獲取固（gù）定資產所有權證明文件。③對固定資產進行折舊測算。④若當期固定資產（chǎn）的（de）增加是由在建工程轉入，還需注意（yì）與在建工程的勾稽關係（xì）。
①收集客戶有關在建工（gōng）程的立（lì）項（xiàng）批複、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施工合同（tóng），設備購置合同等資料。②若（ruò）在建工（gōng）程期初數=期末數時要（yào）重點關注間斷時間超過（guò）一年的原因並對其進行分析。
①長期待攤費用一般不（bú）經（jīng）常發生（shēng），可以逐筆檢查，發生額較多（duō）時，可以抽查。②長期待攤費用要按（àn）項目明細進行（háng）單獨列示（shì）。
①獲取短期借款合同（tóng），並按照合同（tóng）進行分別填寫，若（ruò）存在逾期，要看是否簽訂展期合同，並（bìng）核（hé）查逾（yú）期原因。②應對所有的短期借（jiè）款向銀行進行函證。函（hán）證時注（zhù）意將同一銀行的存款、貸款、擔保、委托貸款、信（xìn）用證、未到期的承兌匯票等一並函證。
①關（guān）注是否有調整（zhěng）到短（duǎn）期（qī）借款的可能性。
①了解公司薪（xīn）酬（chóu）政策，檢查其工資總額的組成是否符合國家有關規（guī）定。②將生產成本、製造費（fèi）用、營業費用（yòng）、管理費用、等相關（guān）的成本、費用賬戶（hù）中（zhōng）的職工薪酬發生額相加得出全年累計發生額，與計提的（de）職工薪酬累計數（shù）核對，檢查是否相符。③重點關（guān）注應（yīng）付職工薪酬（chóu）期末餘額大的情況，檢查被審單（dān）位（wèi）是否存在調（diào）節利潤（rùn）的情況。
①獲取被審單位的納（nà）稅通知、減免稅批準文件等（děng），了解被審計單位適用的稅種、附加稅費等情（qíng）況。②獲取納稅申（shēn）報表、並編（biān）製應（yīng）交增值稅審查表。
①重點關注其他（tā）應（yīng）付款的項目性質，檢（jiǎn）查是否有應計入收入的（de）項目存在。
①應審閱並複（fù）印（yìn）公司章程、股（gǔ）東會有關股利的規定，了解股（gǔ）利分配標準和發放方式，核實（shí）財務處理是否與股利分配一致。
①將本期的主（zhǔ）營業務收入、毛利率與上期數據進行比較，分（fèn）析產（chǎn）品銷售的結構和價格變動是否異常，並分析異常變動的原因。②對收入進行截止測試。
①檢查被審單位是否（fǒu）有重大調整事項，多計或少計主營業務成本，往往（wǎng）是被審計單位（wèi）調節利潤的手段之一，審計人員應對其進行重點關（guān）注（zhù）。②編製成本倒軋表，檢查（chá）原材料、生產成本和主營（yíng）業務成本等賬戶（hù）之間的勾稽關係是否正確。
①薑老師重（chóng）點強調城市維（wéi）護建設稅、教育費附加等項目的計算依據是以當期應納增（zēng）值稅、消（xiāo）費稅合計數為基數。
①應將審計過程中重點關注（zhù）的項目進行審（shěn）計說明，若有涉及到合同約定的應審查相關費用支出（chū）是否與合同規定一致。②若費用明細賬（zhàng）中各明細（xì）項目的設置，有“管理費用－其他”項目（mù）時應將其進一步的歸類與細分。
①涉及到（dào）利息支（zhī）出或利息收入的應進行利息測算。
①應按（àn）照非流動資產處置利得（dé）、非貨幣性（xìng）資產交換（huàn）利得、債務（wù）重組利得（dé）、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、其（qí）他等分項對營業外收入進行分項檢查。②檢查（chá）其他營業外（wài）收入，並獲取相關支撐性文件。
以上內（nèi）容為薑老師在培（péi）訓中重點強調（diào）的內容，通過薑老師細致、精彩（cǎi）的講解後，讓我對年報審計時每個科目應重點關注的內容有了更加深（shēn）刻（kè）的印象。非常感謝立信（xìn）能夠有這麽多專（zhuān）業、敬業的解惑者，相信通過此次培訓及（jí）總（zǒng）結，在以後的工作中我會做（zuò）的更好。重慶立信會計師事務所
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