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時隔15年 內部審計要動真格了

2018-02-22

新修訂的《審（shěn）計署（shǔ）關於內部審計工作的規定》將於今年3月1日起施行，相較於2003年版，新規針對近（jìn）年來內部審（shěn）計工作中出現的新情況新問題，在職能權限、職責範圍、審計結果運用等方麵作（zuò）出調整。相關（guān）專家表示，新版規定將進一步增強內部審計權威性、獨立性，內（nèi）審的地位作（zuò）用將（jiāng）更加凸顯——重慶立（lì）信（xìn）

內部審（shěn）計中發現業績造假或業績不達標，要“挨（āi）板子”已不再是說說而已。近日，某大（dà）型國企人力資源部根據（jù）內部審計結果，扣減了係統內（nèi）四家單位主管領導績效年薪一二百萬元。“內部審計成了‘長牙齒’的老虎”，正成（chéng）為國家機關、事業單位和國有企（qǐ）業工作（zuò）人員的普遍共（gòng）識（shí）。

內部審計是指對（duì）本（běn）單位及所屬單（dān）位財政財務收支、經濟活（huó）動、內（nèi）部控製、風險管理實施（shī）獨立（lì）、客觀的監督、評價和建議，以（yǐ）促進單位完善治理、實（shí）現目標（biāo）的（de）活動。據（jù）了解，時隔15年，國家審計署出台新修訂的（de）《審計署關（guān）於內部（bù）審計工作的規定》（以（yǐ）下簡稱《規（guī）定》），並於（yú）3月1日起正式（shì）實施（shī）。業內人士（shì）表示，新修訂的《規定》出台有利於充分發揮內部審計作用，加大內部審計監督（dū）力度，實現通過獨立、客觀、真實的內部審計達到（dào）促進工作、查（chá）補漏洞（dòng）、排查風險的目的。

地位（wèi）提升 更重運用

消除單位內部審計顧慮

“撐腰、壓責、引（yǐn）路”，中國工商銀行內（nèi）部審計局副局長王景華用6個字概括新修訂的《規定（dìng）》對於內（nèi）審工作的意義。“撐腰”進一步凸顯內審的地位作用；“壓責”進一步提升內審履職的麵、質、效；“引路”進一步規範內（nèi）審在審計機關的指導（dǎo）監督下的發展路徑。

中（zhōng）國移動內審部副總經理曹（cáo）迎（yíng）春認為（wéi），新修訂的《規定（dìng）》有3個（gè）亮點。一是提高了內部審計的地位，將內部審計的目標定位（wèi）為“促進單位完善治理、實現目標”；二是增強了內部（bù）審計的獨立性，明確了對內審人員開展（zhǎn）審計工作過程中的保護製（zhì）度；三是加（jiā）強了內部（bù）審（shěn）計結（jié）果的（de）運用。

“內部（bù）審計反映出來的問題（tí），會不會被國家審計或上級監督機關采用而加大追責處理力度，內部審計揭示的問題，會不會給單位（wèi）的形象造（zào）成負麵影響，這是導致內審工（gōng）作畏首畏尾（wěi）、患得患失的主（zhǔ）要顧慮。”在（zài）國家能源投資集團（原中國國電集團公司總審計師（shī））於永平看來，內審（shěn）結果的運用以往是橫亙在內部審計中的（de）一大難題。

新修訂的《規定（dìng）》提出：“審計機關在審計中，特（tè）別是在國（guó）家機關、事業單位和國（guó）有企業（yè）三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果（guǒ）。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在（zài）審（shěn）計報告中反映。”“這條重要的政策調整，解除了企業（yè）內部審計的顧慮和束縛，調（diào）動了內部審計工作（zuò）的積極性。”中國內（nèi）部審計協會副會長（zhǎng）兼秘書長鮑國明表示，新（xīn）修訂的《規定》還專設一章對如何（hé）運用內部審計結果作了明確規定，對於提高內部審計的（de）地位、充分發揮內部審計的作用具有十分重（chóng）要的（de）意義。

監督加碼 威懾（shè）加大

內部審計帶來“真金白銀”

來自中國鐵建的數據顯示，通過加強內部審計，2017年全係（xì）統（tǒng）促進企業增收節支和挽（wǎn）回經濟損失約（yuē）14億元。中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明介（jiè）紹，2017年中國鐵（tiě）建全係統累計完成審計項目3284個，同比增長16%，是曆年（nián）來完成審計（jì）項目最多的一年。“看（kàn）來，做好內部審計可以為企業帶來真金白銀。”他（tā）深有感觸地說（shuō）。

“內部審計是企業治（zhì）理結構的重要組成部（bù）分,對企業防範風險、提質（zhì）增效具有獨立的、權威的監督威懾。”於永平表示，內部審計（jì）在企業內部具有了解情況、監督及時、覆蓋麵廣、便於整改的（de）優勢，是實現審計（jì）監督全（quán）覆（fù）蓋的基礎力（lì）量，其監督作（zuò）用不可替（tì）代。

“內部審計（jì）工作對我行穩健經（jīng）營起到了（le）極大的（de）促進作用。”中國農業銀行審計局副局（jú）長（zhǎng）黃曉東說，2017年（nián）農業銀行營業收入和淨利潤均實現大幅提（tí）升，不良貸款（kuǎn）餘（yú）額和不良率均較年初大幅下（xià）降。內部審計在其（qí）中發揮了很大作用。比如，通過開展風險審計，揭示了一批突出問題和風險，摸清了全行家（jiā）底（dǐ），還促進相關部門和分行修訂、完善了500多項（xiàng）管理製度。

中國聯通審（shěn）計部（bù）總經理郭小林也（yě）表示，“近年來，國家審計加大（dà）了對國務院重要政策在企業落實情況的監（jiān）督檢查，跟蹤（zōng）審（shěn）計力度逐漸加強，內部審計工（gōng）作在（zài）促進企業重大戰略落地和創（chuàng）新改革中，作用也越來越明顯”。

機製不（bú）暢 難題（tí）仍存

確保內審獨立性權威性

內部審計獨立性、權威性在實踐中難以體現（xiàn）及總（zǒng）審計師職責作用落實難，是於永平眼中（zhōng）內部審計工作的（de）另外兩個難點。“一些單位主要負責人直（zhí）接領導內審工作，使得（dé）相關機製不落實，內部審計的獨立（lì）性、權威性難以發揮。”於永平說，總（zǒng）審計（jì）師在很多情況下也做不到“以上審下”，其履行職責（zé）空間（jiān）顯得不足。

為此，新修訂的《規定》明確內部審計機構或履行內部（bù）審計職責的機（jī）構應當在單位黨組織、董（dǒng）事會（或者主（zhǔ）要負責人）直接領導下開展內部（bù）審計工作。國有企業還應當按照有（yǒu）關規定建立總審計師製（zhì）度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理（lǐ）內部審計工作。這進一步強化（huà）了企業內（nèi）部（bù）審計的獨（dú）立性（xìng）。

“建（jiàn）立（lì）總（zǒng）審計師製度，非常及時、必要。此（cǐ）前，公司部分所屬單位已（yǐ）經開展了積極探索和嚐試。”王秀明說，總審計師製度建立後，審計力量進一步壯大，內部（bù）審計規章製度（dù）進一步（bù）完善，審計資源優勢充分（fèn）發揮（huī），審（shěn）計事前監督作用進一步增強，審計層次和審計領域進一步（bù）拓寬，審計價值創造進一步提升，審計（jì）整改效果進一步彰顯。

於（yú）永平建議（yì），解決上述難題，一是各單位要堅決、全麵落實新修訂的《規定（dìng）》要求，二是審計署（shǔ）、國資委等機關要通過監督檢查大力推動新規落實。“可（kě）由審計署、國資委製定國有企業總審計師製度，明確總審計師的地位和（hé）職責範圍。同時，總審計師職務可試行由企業黨組織推薦報國資委任免，總審計師每年向國資委和（hé）審計署報告履職情（qíng）況。”重慶立信會計師事務所