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快年底了（le），企業所得稅匯算清（qīng）繳準備，哪些企（qǐ）業要考慮？

2017-12-13

問（wèn）題一：哪些企（qǐ）業屬於企（qǐ）業所（suǒ）得稅納稅義務人?重慶立信

 

（一）誰才是企業所得稅的納稅義務人？

 

1、在中華人民共和國（guó）境內，企業和其他取得收入的組織為企業所（suǒ）得稅的納稅人（個人（rén）獨資企業、合夥企業除外）；

 

2、企業（yè）分（fèn）為居民企業和非居（jū）民企業：

 

（1）居民企業：是指在中（zhōng）國境（jìng）內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織；

 

（2）非（fēi）居民企業：是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在（zài）中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中（zhōng）國境內所得的企業；

 

（二）誰不屬於企業所得稅的納（nà）稅人？

 

1、個人獨資企業：個人獨（dú）資企業以投資者為納稅義（yì）務人，比照個人所得稅法的“個體工商（shāng）戶的生產經營所得（dé）”應稅項目，適用5%～35%的五級超（chāo）額累進稅率，計算征收個人所得稅。

 

2、合（hé）夥企業：合夥企業以（yǐ）每一個合夥人為納稅義務人，合夥企業合夥人（rén）是自然人的，繳納個人所得稅，合夥人是法人和其（qí）他（tā）組織的，繳納企業所得稅，合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先（xiān）分後稅”的（de）原則。

 

3、個體工商戶：個體工商戶（hù）是從事工商業（yè）經營的自然人或家庭，依照（zhào）個人所得稅（shuì）法的“個體工商戶的（de）生（shēng）產經營所得（dé）”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

 

問題二：哪些企業需要（yào）進行企業所得稅匯算清（qīng）繳？

 

（一）企業所得稅實行“查賬征收（shōu）”方（fāng）式納稅（shuì）：

 

企業分月或者（zhě）分季預繳企業所得稅時，應（yīng）當按照月度或者季（jì）度（dù）的（de）實際利潤額預繳，年（nián）度終了匯算（suàn）清繳。

 

（二）企業所得稅實行“核定應稅所得率”方（fāng）式納稅：

 

納稅人應依照確定（dìng）的應稅所得率計算納（nà）稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳，年度終了（le）匯算清繳（jiǎo）。

 

（三）企業所得稅實行“核定應納所（suǒ）得稅額”方式（shì）納稅：

 

應納所得稅額（é）尚未確（què）定之前，可暫按上年度應納所（suǒ）得稅額的1/12或1/4預繳；

 

在應納所得稅額確定以後，減除當年已預繳的所得稅額（é），餘額按剩餘月份或季度均分，以此確定以後（hòu）各月（yuè）或各季的應納（nà）稅額；

 

納稅人年度終了後，申報額超過（guò）核定經營額或應納稅額的，按申報額（é）繳納稅款；申報額低於核定經營（yíng）額或應（yīng）納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

 

通過以上分析我們可以看出，實行“核定應納所得稅額”方式納稅的（de）企業，不需要進行企（qǐ）業所得稅匯（huì）算清繳。

 

問題（tí）三：企業所得（dé）稅匯算清繳時間（jiān）上有何（hé）具體要求？

 

（一）企業應（yīng）當自月份或者季度終了之日起（qǐ）十五（wǔ）日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報（bào）表，預繳稅（shuì）款。

 

（二）企（qǐ）業應（yīng）當自年度終（zhōng）了之日起五個月內，向稅務機關報送年度（dù）企（qǐ）業所得稅納（nà）稅申（shēn）報表，並（bìng）匯算清繳，結清應繳應退稅款。

 

（三）企業在年度（dù）中間終止經營（yíng）活動（dòng）的，應當自實（shí）際經（jīng）營終（zhōng）止之日起六十日內，向（xiàng）稅務（wù）機關辦理當期企業所（suǒ）得稅匯（huì）算清繳。

 

（四（sì））企業注銷的，應當在辦理注銷（xiāo）登記前，就其清算（suàn）所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。

 

問題四：不（bú）同類型的企業企（qǐ）業所（suǒ）得稅稅率有何差異？

 

（一）一般企業，企業所（suǒ）得稅的稅（shuì）率（lǜ）為25%。

 

（二）符合條件的小（xiǎo）型微（wēi）利企業，減按（àn）20%的稅率征收企（qǐ）業所得稅。

 

（三）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征（zhēng）收企業所得（dé）稅。

 

（四）非居民企業在（zài）中國境內未設立機（jī）構（gòu）、場所的，或（huò）者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構（gòu）、場所沒有實際聯係的，應當就其來源於中國境內（nèi）的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

 

政策依據：

 

1、國務院《關於個人獨（dú）資企業和合夥企業征收所得稅問題的通知》(國（guó）發〔2000〕16號)

 

2、財政部 國家稅務總局《關於合夥企業合夥人所得稅（shuì）問（wèn）題（tí）的通知》(財稅〔2008〕159號)

 

3、國家稅務總局 關於印（yìn）發《企業所得（dé）稅（shuì）核定征收辦法》（試行）的通知(國（guó）稅發〔2008〕30號)重慶立信會計師事務所