情形（xíng）一：生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注
《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業辦（bàn）理出口貨物退（免）稅有關事（shì）項的（de）公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條（tiáo）規定，自（zì）2017年11月（yuè）1日起，生產企業代辦退稅的出口貨物（wù），應先按（àn）出口貨物離岸價和（hé）增值稅適用稅率計算（suàn）銷項稅額並按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企（qǐ）業開（kāi）具備注欄內注（zhù）明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票（以下稱代辦退稅專用發票），作為（wéi）綜服企業代辦退（tuì）稅的憑證。
重慶立信
出口貨物離岸價（jià）以（yǐ）人民幣以外的貨幣結算（suàn）的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當（dāng）天或者（zhě）當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出（chū）口貨物離岸價填寫。
溫馨提示：新增了“代辦退稅專用”增（zēng）值（zhí）稅專用發票的類（lèi）型。要求生產企業向（xiàng）綜服企業開具的增值稅專用發票備注欄內注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業代辦（bàn）退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅（shuì）憑證，在發票開具方麵要（yào）求生產企業“按出口貨（huò）物（wù）離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅（shuì）額並按規定申報（bào）繳納增值稅”，一方麵避免了生（shēng）產企業向綜（zōng）服企業開具發票的（de）“銷（xiāo）售”形式掩蓋了代理服務的實質，另一方麵通過對這類特殊增值稅專用發票的管理也方便了退稅管（guǎn）理。
情形二：差額開票功能開具的發（fā）票必須要有備注
《國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點有關（guān）稅收征收管理事項的公（gōng）告》（國（guó）家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務（wù）總局公告2016年第23號）規定，按照現行政（zhèng）策規定適用差額征稅辦法繳納增（zēng）值（zhí）稅，且不得全（quán）額（é）開具（jù）增值稅發（fā）票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務（wù）機關代（dài）開增值（zhí）稅（shuì）發票時，通過新係（xì）統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額（é））和扣除額，係（xì）統自（zì）動計算稅額和不含（hán）稅（shuì）金額，備注欄自動打印（yìn）“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。比（bǐ）如勞務派遣公司（安保服務同）、經紀（jì）代理服務（人（rén）力資源外包服務同）選擇差額計稅，通過差額開票係統開具的增值稅專用發票備注欄（lán）要有（yǒu）“差額征稅”的字樣才是合規的發（fā）票。
情（qíng）形三：提供建築勞（láo）務開具發票必須備注
國家稅務總局公告（gào）2016年第23號規定，提供建築服務，納稅（shuì）人自行開具或者稅務機關（guān）代開增值（zhí）稅發票時，應在發票的備注欄注明建築服務（wù）發生地縣（市、區）名（míng）稱及項（xiàng）目名稱。其中異地提供建築服務的小規模納稅人，由稅務（wù）局代開（kāi）增值稅專用發票（piào）的，備注欄中的內容（róng）除了服務發生地縣（市（shì）、區）和項目名稱，還要打印“YD”字樣。
情形（xíng）四：銷售或出租（zū）不動產發票必須備注
國家稅務（wù）總局公告2016年23號（hào）規定，銷售（shòu）不動（dòng）產，納稅人自行開具或者稅務機（jī）關代開增值稅（shuì）發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及（jí）房屋產權（quán）證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫（xiě）），“單位”欄填寫麵積單位，備注欄注（zhù）明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅（shuì）務機關代開增值稅發票時，應在（zài）備注欄注明不動產的詳細地址。國稅機關為跨（kuà）縣（市、區）提供不動產經營（yíng）租賃服務的小規模納稅（shuì）人（不包括其他個人），代開增值稅發票時，還要在（zài）發票備注欄中自動打印“YD”字樣。
情形五：運輸服務開具（jù）發票必須備注
《國家稅務總局關於停止使用（yòng）貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅（shuì）普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨（huò）物（wù）信息等內容填寫在（zài）發票備注欄中，如內容較多可另附清單。其（qí）中鐵（tiě）路運輸企業受托代征（zhēng）的印花（huā）稅款信息，可填寫在發票備注欄中。
情形六：預付卡業務（wù）開票必須備注
《國家稅務總局關於營改增試點若幹征管問（wèn）題的公告》（國家稅務總局（jú）公告2016年第53號）規定，單用途卡（kǎ）銷售方與售卡方不是同一個納（nà）稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷（xiāo）售款時，應向售卡方開具（jù）增值稅普通發票，並在備注欄注（zhù）明“收到預付卡（kǎ）結算款（kuǎn）”，不得開具增值（zhí）稅專用發票（piào）。多用途卡特約商戶收到支付機構結（jié）算的銷售（shòu）款時，應向支付機構（gòu）開具增值稅普通發票，並（bìng）在（zài）備注欄注（zhù）明“收到預付卡結（jié）算款”，不得開具增值稅專用（yòng）發票。預付卡業務中，最終銷售方（fāng）收到（dào）銷售款開具發票時，要在發票備注欄備注“收到預付（fù）卡結算款”，且隻能開增值稅普通發票（piào）。
情形七：保（bǎo）險公司代（dài）收車船（chuán）稅（shuì）開具發票的必須備注
《國家稅務總局關於保險（xiǎn）機構代（dài）收車船稅開具增值（zhí）稅發票問題的公告》（國（guó）家稅務總局公（gōng）告2016年第51號）規定，保險機構作（zuò）為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具（jù）增值稅發票時，應在增值稅發（fā）票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保（bǎo）險單號、稅款（kuǎn）所屬期（詳細（xì）至月）、代收車船稅金額（é）、滯納金金額、金額合計等（děng）。
情形八：保險公司代保險代理人匯總開代理費發票必須備注
《國（guó）家稅務總局關於個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號（hào））規定，個人保險代（dài）理人為保險公司提（tí）供保（bǎo）險（xiǎn）代理（lǐ）服務，接受稅（shuì）務機關（guān）委托代（dài）征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用後，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總（zǒng）代開（kāi）增值（zhí）稅普通發票或增值（zhí）稅專用發票。代開（kāi）發票的國稅機關在發票備注欄備注“個人保險代理人匯（huì）總代開”字樣。
重慶（qìng）立信會計師事務（wù）所
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