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小編今（jīn）天（tiān）整理了北京國稅解答關於發票開具、營改增及企業所得稅的一些熱點問題，具體（tǐ）如下：重慶立信
外地進京建築施工企業（yè）代開發票問題
1.外地進京建築施工企業為小規（guī）模納稅人，如需代開發票，應向西城區國稅局還是向服務發生地國稅機關申（shēn）請代開（kāi）？
答：北京市以外的納稅人(不含其他個人)在本市範圍內提供建築服務應預繳的增值稅，統一由西城國稅局負責征收入庫（kù），小規模納稅（shuì）人不能自行開具增值稅專用發票的，可向（xiàng）西城國稅局申請代開增值稅發票。
集貿市（shì）場代開發票問題
1.集貿市場代開發票使用的是增值稅普通發票還是通用（yòng）機（jī）打發票？
答：根據《北京（jīng）市（shì）國家稅務局關（guān）於部分普通發票（piào）換版的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第20號（hào））第（dì）三條（tiáo）的規（guī）定，通用機打發票(集貿市場代開卷式)由通用機打發票(卷式)替代。
因此，集貿（mào）市場代開發票（piào）使用的是通用機打發票(卷式)。
2.集貿市場代開的北京市國家稅務局通用機打（dǎ）發票上，收（shōu）款單位是否填寫市場中商戶的名稱？納稅人識別號（hào）是填寫市場中商戶的還是填寫集貿市場的？
答：集貿（mào）市場代開發票收款單位填寫市場中實際收取款（kuǎn）項的商戶（hù）的名稱，納稅人識別號填寫集貿市（shì）場的納稅人（rén）識別號（hào）。
貨物和勞務稅熱（rè）點問題
1.其他個人提供應（yīng）稅服務，去稅務（wù）機關代開發票是否可以享受小微企業優惠？是否受按（àn）次納稅起征點的限製？如能享受，是每次（cì）先繳納稅款，達到三（sān）萬後進行退稅，還是代開時不（bú）繳納稅款，累計金額超過3萬後一次性（xìng）繳納？
答：其（qí）他個人提供應稅服務的銷售（shòu）額未（wèi）達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅（shuì）。按次納稅的納稅人，起征（zhēng）點為每次（日）銷售額500元（含本數）。按次納稅的納稅人不適用月銷售額不超過（guò）3萬元免（miǎn）征增值稅的小微企業優惠政策。
2.納稅人購入不動產，符合分期抵（dǐ）扣的（de）條件，2016年6月取（qǔ）得專用發票，8月（yuè）份進行認證（zhèng），9月份（fèn）進行申報抵扣，如何確定第13個月，應以認證月份（8月份）還是申報抵（dǐ）扣月份（9月份）為第一個月？
答：2017年9月份申報8月份增值稅時可以填寫（xiě）。
3.增值稅一般納稅人2016年5月1日後購入的不動產在建工程，是否適用分期抵扣政策？
答：適用分（fèn）期抵扣的規定（dìng）。
4.納稅人提供建築服務在10月申（shēn）報期內收到預收款，且已在申報期內預繳稅款並取得完稅憑（píng）證。請（qǐng）問納稅人10月申報繳納9月增值稅時是否可以抵減該筆（bǐ）預繳稅款？還是必須在該項業務納（nà）稅義務發生後才能抵減？
答：如10月（yuè）申報期有應納（nà）稅款，納稅人可以用該筆預繳稅款進行抵減。
5.營改增後A企業與B企業簽訂不動產租賃合同，A企業（yè）將不動產老項目出租給B，但A企（qǐ）業未做簡易征收備案，按照（zhào）11%的稅率繳納增（zēng）值稅（shuì）。現B企業又將此不動產轉租給C，請問B企業是否可以適用（yòng）簡（jiǎn）易計稅方法？
答：《納稅人提供不動（dòng）產經（jīng）營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)明確，取得（dé）不動產，包括直接購買、接受（shòu）捐（juān）贈、接受投資入股、自建以及抵債（zhài）等各（gè）種形式取（qǔ）得的不動產。
納稅人取得不動（dòng）產（chǎn），包含（hán）租入的（de）不動產，對於租入不動產取得時間，應按照（zhào）租入合同約定的租期（qī）開始日計算。因此，B企業轉（zhuǎn）租其在營改增後從A公司租（zū）入的不動產，不能適用簡（jiǎn）易計稅方法。
6.銷售方（fāng）收集齊發票所有聯次後開具了紅字（zì）增值稅普通發票（piào），是否需要將發票聯給購買（mǎi）方？
答（dá）：如果購買方需要，可以（yǐ）將紅字增值稅普通發票的發票聯給購買方。
企業所得（dé）稅熱點（diǎn）問題
1.企業為員（yuán）工購（gòu）買的商業健（jiàn）康（kāng）保險，能否（fǒu）在企業所得稅前扣除？
答：企業（yè）為員（yuán）工購買的商業（yè）健（jiàn）康保險，符合補充醫療保險的，可（kě）以作為補充醫療保險在企業（yè）所得稅前扣除。
2.境外分公司發生的研發費用能否加計扣除？
答：根據《國家稅務總（zǒng）局關於發布<企業境外所得稅收抵免操作指南（nán）>的（de）公告》（國（guó）家稅務總（zǒng）局公告2010年第1號)所附的《企業境外所得稅收抵免（miǎn）操作指南》的規定，境（jìng）外分支機構合（hé）理支出（chū）範圍通常包括境外分支（zhī）機構發生的人員（yuán）工資（zī）、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用於管理分（fèn）支機構（gòu）的管理費用等。
研發（fā）費用加（jiā）計扣除（chú）不屬於上述合理支出範（fàn）圍，因此境外分公司發生的研發費用不能（néng）加計扣除。
3.企業（yè）將資產（chǎn）轉移至境外分支機構是否需要視同銷售（shòu）繳納企業所得稅？
答:根據（jù）《國家稅務總局關於企（qǐ）業處置資產所得稅處理問題的（de）通知》（國（guó）稅函〔2008〕828號）第一條的規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移（yí），除（chú）將資產轉移至境外以外（wài），由於資產所有權屬在形（xíng）式和實質上均不發生（shēng）改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產（chǎn）的計稅基（jī）礎延續計算。
因此，如將資產從境內總機構轉移至境外分支機構，則視（shì）同銷售。
4.哪些企業可以（yǐ）申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠？
答：根據《財政部國家稅務總局關於執行（háng）資源綜合利用（yòng）企業所（suǒ）得稅（shuì）優惠目錄有關問題的通（tōng）知》(財（cái）稅（shuì）〔2008〕47號)的規定，企業自2008年1月1日起以《資（zī）源綜合利用企業所得稅優（yōu）惠目錄》（以下簡稱（chēng）《目錄》）中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業相（xiàng）關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優惠時，《目（mù）錄》內所列資（zī）源占產品原料的比例應（yīng）符合《目錄》規定的技術標準。重（chóng）慶立信會計師事務所
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