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內部控製製度應規範的內容

2017-08-23

內部控製製度應規範的內容

 

在建立（lì）社會（huì）主義市場經濟（jì）體（tǐ）製和深（shēn）化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會（huì）計工作實際出發，建（jiàn）立健全和強化（huà）自身合理的（de）會計政策和會（huì）計控製製度。對這些會計政策和（hé）會計控製製度，應（yīng）作出書麵文字規定，這樣，不僅有利於企（qǐ）業有關人員了（le）解處理日常會計（jì）事項的（de）政策和方法，也有（yǒu）利於企業會計政策的前後連貫。重慶立信

 

1.明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

 

企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動（dòng）進行計（jì）劃、指揮和（hé）控（kòng）製的組織基礎，其核心問題是合理的職責分（fèn）工。在一般情況（kuàng）下，處理每項經濟業務的全過程，或者（zhě）在全過程的某幾（jǐ）個重要環節都規定要（yào）由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工（gōng）負（fù）責，起到相互控製的作（zuò）用。如匯出一筆采購（gòu）貨（huò）款，規定要由采購（gòu）經辦人填寫請款（kuǎn）單，供應計劃員（或供（gòng）應部門負責人）審查請款（kuǎn）數額（é）、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單（dān）的內容並核對采購（gòu）預算後編（biān）製（zhì）付款憑證，最後由出納員憑手續完整的付款（kuǎn）憑證辦理（lǐ）匯款結（jié）算（出納員開出匯（huì）款結（jié）算憑證，還要通過會計員審核），前後須（xū）經四人分工負（fù）責處（chù）理。而采（cǎi）購匯款的報帳業務，則（zé）規（guī）定（dìng）要經（jīng）過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保（bǎo）管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編製轉（zhuǎn）帳憑證（zhèng）報銷。

 

2.明確資產記錄與（yǔ）保管的分工

 

規定管錢、管物（wù）、管帳（zhàng）人員的相互製約關係，旨在保（bǎo）護資產的安全完整（zhěng）。如出納員不得兼管稽核、會計檔案（àn）保管和收入、費用、債權債（zhài）務帳目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須有（yǒu）兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由（yóu）兩人（rén）以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設（shè）記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人代理或接替，並監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的複核製（zhì），物資收發的（de）複秤製、複點製等，也都是防錯防弊的內（nèi）部控製製度。

 

3.明確規定（dìng）保證會計憑證和會（huì）計記錄的完整性和正確性要求

 

如對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章（zhāng）、明細（xì）數同合計數及大小寫數字一致等方麵（miàn）作（zuò）出規定；對各種帳簿記錄，要求（qiú）帳證的一致或保（bǎo）持一定統馭關係的（de）規定；還有會（huì）計核算中規定（dìng）的雙線核對、餘額明細核（hé）對、各（gè）種報表相關數字核對，以及由此而規定的（de）內部稽（jī）核製度等。

 

4.明確規定建立財產清查盤點製度如為了保（bǎo）證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物（wù）資進行收付後（hòu），都（dōu）要（yào）實行（háng）永續盤存辦法核對庫存帳實（shí）外，還要規定財產物資的局部清查和全麵清查製度，以（yǐ）保證帳卡物相符（fú）或及時處理發生的（de）差錯。又如現金出納員除規（guī）定每日（rì）下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納（nà）員工作（zuò），定（dìng）期或不定（dìng）期檢查庫存現金及金庫管理情況的責任。

 

5.明確規定計算機財務管理係統操（cāo）作權限和控製方（fāng）法

 

（1）計算機代替手工填製記（jì）帳憑證（zhèng）是（shì）相當容易的，並且比（bǐ）手工製（zhì）作的憑證更規範、效率更高。但是難以給（gěi）查帳和審計工（gōng）作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以（yǐ）先（xiān）由計算機填製（zhì）輸出記帳憑證，然後（hòu）由有（yǒu）關經辦人確認後簽名或（huò）蓋（gài）章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行（háng）帳務處理。設（shè）置主輔操作員進行（háng）兩次輸入，僅僅是為了防止數據（jù）輸入時錯誤，對於原始憑證與（yǔ）記帳憑（píng）證（zhèng）中的差（chà）錯卻無法校正，連事後控製的作用也發揮不了。因此，可（kě）直接由主辦會（huì）計根據審核無誤（wù）的原始（shǐ）憑證操作計算機製作記帳憑證，並將數據存入一個臨時數據庫（kù）中，以便調出修改。同時應（yīng）對輸出的記（jì）帳憑證確認後（hòu）簽名或蓋章，然後交稽核員稽核。對於審核無誤的記（jì）帳憑證，稽核員交出納進行收、付款（kuǎn），並操作計（jì）算機（jī）將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數據轉入正式數據存中，以便進行帳務處理（lǐ）。

 

（2）電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作（zuò）的水平。但是，不能以此代替原手工會汁處理中已（yǐ）建立起來的內部控（kòng）製製（zhì）度和管理製度，同時，還應加強對電算化係統的（de）管理，這是會計係統安（ān）全、正常（cháng）運行的前提。要明確係統管理人員、維護人員（yuán）不（bú）得兼任出納、會（huì）計工作，任何（hé）人不得（dé）利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化係統的設計要求配置人員，健全數據（jù）輸入、修改、審核的內部控製製度，保障係統設計的處理流程不走樣變型。

 

（3）對會計電算化進行內部控製，主要是對存取權限進行控製。設多級安全保密措施，係（xì）統（tǒng）密匙的源代（dài）碼和目的代碼，應置於嚴格保密之下，從計算（suàn）機係（xì）統處理方麵對信息提（tí）供保護，通（tōng）過用戶密碼（mǎ）口令的檢查，來識別操作（zuò）者的（de）權限；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作權限（密級（jí））的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控製的目的，明確各自（zì）的責任。