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專項審計培訓（xùn）交（jiāo）流分享會會議紀要

2017-07-31

 

重慶立信會計師事務所

專項審計培訓交流分享會（huì）會議紀要

 

 

    時    間：2014年5月16日下午

    地    點：重慶立（lì）信（xìn）會計師事務所會議室

    主 持 人（rén）：質控部經理段莉君

    參會人員：所長肖（xiāo）其全、質控部經理段莉君、審計三部賀俊鋒、審計部全體審計人員

    記    錄：何蕊

    一、所長對新頒布（bù）的（de）兩個文件提出要求

    首先，肖所長對這次培訓交流會的意義予以充分地（dì）肯定，並針對近段時間的工作情況做了相關的總結。肖所長指出要規範（fàn）業務流（liú）程，承接業務時要求各部門（mén）填好派工（gōng）單，以便公司統一（yī）管理。同時要（yào）求繼續嚴格保（bǎo）證審計報告的質量，工作底稿一定要充分支持審計報告。另外，肖所長還鼓勵員工針對感興趣的課題進行實證研究，公司為此提供技術指導、資金支持。

    二、專項審計培（péi）訓

    本次專項審計（jì）培訓主要是針對外商投資企業（yè）申報、財政（zhèng）投資評審和國有製（zhì）企業改製審計三個方麵開展的。

   （1）外（wài）商投資企業申報

    質控（kòng）部瞿文佳老（lǎo）師就外商投資企業申報（bào）時間、要求和流程做了詳細講解和介紹。本年度申報時間為5月12日至8月31日，無論注冊資本是（shì）否到位，外資企業均要按時申報。為了加強風險控製，在（zài）申報之前必須交由質控部進行（háng）三級複核。除此之外，為了進一步規範（fàn）管理，今年的（de）申（shēn）報（bào）由往年注冊會計師單獨申（shēn）報改為公司統一（yī）申報。

   （2）財政投資評審

    審計三部賀俊鋒老師首先對建設單位財務（wù）管理規定、工程招標範圍和（hé）標準、建設工程價款結算以及財政投資評審管理規定四個方麵做了簡單地介紹，使（shǐ）審計人員對財政投（tóu）資評審建立初步了解。隨後（hòu）著重以《財政投資項目評審操作規程》為框架，從評審程序、評審分類，結合自身的審計案例對財政投資進行細致地講解。

    1、評審項目程序：

    ①評審準備階段

    首先需要對被評審項目做基本了解，收集相關評審依據，成立審（shěn）計小組。然後通知項目建設單位提供必要（yào）資（zī）料。最（zuì）後根據相關要求，製定評審計劃。

    ②評審實施階段

    在進行（háng）現場踏（tà）勘後，結（jié）合相關評（píng）審依據（jù），對評審項目進行分析、匯（huì）總。按（àn）照規定的格（gé）式和內容（róng）形成初（chū）審意見，對初（chū）審意見進行複核並作出評審結論，最後與項目建設單位交換評審意見，並由項目建設單位在評審結論書上簽署意（yì）見。

    ③評審（shěn）完成階段（duàn）

    根據評（píng）審結論和項目建設單位反饋意見，出具評審報（bào）告。及時整理評審工作底稿、附（fù）件、核對取證記錄和有關資料，將完整的項目評審資料與項目建設單位意（yì）見資料登記歸檔（dàng）。對評審數據（jù）、資料進行信息（xī）化處理，建立評審項目（mù）檔案。

    評審機構（gòu）可運用多種評審方法對項目進行（háng）全麵評審。

    2、評審分類：

    ①預算評審：項目預算評審包（bāo）括對項目建設程序、建築安（ān）裝工程預算、設備投資預算、待攤投資（zī）預算和其他投資預算等的（de）評審。

    ②決算評審：項目竣工決算評審包括對項目建築安裝工（gōng）程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成情況（kuàng），項目建設程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務管理及會（huì）計核算情（qíng）況、概（gài）（預）算（suàn）執行情況和竣工財務決算報表的（de）評審。

    ③財政專項資金評審（shěn）：財政專（zhuān）項資金項目主要包（bāo）括：建設（shè）類（lèi）支（zhī）出項目、專項支（zhī）出項目、專項收入項目。

    3、案例分析（xī）

    賀老師以（yǐ）涪陵（líng）幼兒（ér）園財政（zhèng）專項資金（jīn）評審為例子，對如何從現場勘探獲取外部證據、如（rú）何與被審計單位溝通進行了經驗（yàn）交流，增強了審計（jì）人員（yuán）對財（cái）政投資評審的了解、開拓了審計思路。

    （3）國有企業改（gǎi）製審計

    質控部段莉君老師則通過對財政部、國資委發布（bù）的（de）關於國有企業改製（zhì）相關文（wén）件分析，重點從改製審計的適用範圍、審計程序和關注領域進行了培訓交流。

    1、適用（yòng）範圍

    國有（yǒu）企業改（gǎi）製包括重組、聯合、兼並、租賃、承包（bāo）經營、合資、引入非國有投資者（zhě）、轉讓國有產（chǎn）權和股份製、股份合作製改建等多種形式，與這些形式的（de）改製相關的、為滿足國有資（zī）產監管需要而依據有關文（wén）件對（duì）相關國有企業主體實施的專項審計，都屬於改製財務（wù）審計。

    2、審計程序

   在（zài）審計過程中，既要保證基（jī）本程序的實施，又要（yào）創新審計（jì）程序，包括：堅持實施資（zī）產的實地（dì）盤點、應（yīng）收應付賬項（xiàng）函證、銀行（háng）函證等基本程序；創新地從企業（yè）外部獲取審計資料，包括查詢工商登記資料、調閱法院卷宗、搜索網上信息資料（liào）等。審計一部經理王橋分享（xiǎng）了在對西南證券審計過程中（zhōng），由於對（duì）方提供的資料有限，審計團隊如何從網上收（shōu）集近幾年年報進行分析，推動審計工作順利進行的例子，啟迪審計人員如何創新地獲得外部審計資料。

    3、重點關注領域

    ①存在（zài）潛在增值的（de）資產項目的（de）財務信息情況（kuàng），包括數量、質量、市價信息等；

    ②按照會計準則不能確認為資產，但具有潛在資產價值的情況；

    ③負（fù）債項目中具有權益性質或者具有轉換為權益（yì）的價值的負債的（de）情（qíng）況；

    ④按照會（huì）計準（zhǔn）則不能確認為負債（zhài），但尚需改製企業（yè）履行的義務的情況（kuàng）。

    除此之外，段老（lǎo）師結合實際企業工作經驗，特別提醒了（le）審計人員對不公允交易和費用異（yì）常變動等可能涉及（jí）損害（hài）國有（yǒu）資產的（de）事項要予以關注，要謹（jǐn）慎對待資（zī）產減值（zhí）準備的計提，認真逐筆（bǐ）逐項審核，對其中不（bú）合理的減值準備應予調整（zhěng）。

 

    本次培訓會對提高所有審計人（rén）員的專業技能以及接下來（lái）的（de）外商投資企業申報、財政投（tóu）資評（píng）審和國有企業改製審計具有重大指導意義。