• 當前位置：
• 首頁 > 資訊 > 公司新聞

淺析內控測試中的訪談

2017-07-31

淺析（xī）內控測試中的訪談

                                           撰稿人：立信管理谘（zī）詢部（bù）  丁兵

內部控製涉及企業的各個方麵（miàn），為實現其發展目標提供合理保證，對企業影響重大（dà）。企業或基於內部管理（lǐ）需要，或出於（yú）外部監管要求，而開展內部（bù）控（kòng）製評價或聘請（qǐng）外部中介進行內部控（kòng）製審（shěn）計。不管是內部評價還（hái）是外部審計（jì），對內部控製都要進行（háng）測試，以及了解、判斷內部控製（zhì）設計和運行（háng）的有效性。根據內部控製評（píng）價和審計指引，結合工作實踐，就內控測試中的訪談作一些簡單分析。

一、   訪談目標

不論是（shì）評價還是審計，訪談的目（mù）的都要圍繞著內控測試的目標來進行。我認為（wéi）訪談的目標主要（yào）有：一是了解相關情況或業務流程，二是印證某項事情（qíng），三是了解訪談對象對（duì）某事的觀點、看（kàn）法或價值取向，四是初步（bù）判斷訪談對象的勝任能力。

二、   確定訪談對象

在了解企業性質、組織（zhī）架構、業（yè）務（wù）範圍、業務（wù）流程，以及評價或審（shěn）計目的（de）的基（jī）礎上確定訪談對象。通常包括：財務（融、投、營）、業務（供、產、銷）、行政、董事、監事等機構的（de）負責人或關鍵崗位職員，以及（jí）企業的業務副總，如果（guǒ）時間、條件具備，還可以訪談總經理、董事長、監事主席等。

三（sān）、   擬定訪談提綱

根據不同對象和不同機（jī）構擬定不同的訪談提綱。為（wéi）提高工作效率，可以事先設（shè）計一個通用的提綱（gāng），而（ér）後根據（jù）不同企業的業務性質或訪談對象進行補充或修改。

對具體操作崗位的人員側重於崗位（wèi）的操作流程，以了（le）解相關內控活動是（shì）否得到（dào）執行。

對職能部門的負責人側重於業務管理（lǐ）、過程控製等方麵的事項，以了解部門負責人對（duì）業務的熟悉程度，是否能識別業（yè）務流程中的關鍵點，以判（pàn）斷其勝任能力。

對業務（wù）副總側重於業務計劃、業務風險（xiǎn）識（shí）別與應對、業務考核、人力資源等方麵的（de）事項，以了解業務目標與企業目標的一致性，業務風險的控製。

對總經理或董事長側重於發展目標或長遠規劃，企（qǐ）業風險識別與應（yīng）對、預算控製、目標考核、人力資源、企業（yè）文化、內部監督等企業層麵的事（shì）項，以了解企業管理層或決策層的價值（zhí）取向、企業發展（zhǎn）目標（biāo）、對（duì）風險的態度等，從而對企業整體層麵的風險有一個大致認識，為判斷內部控製的有（yǒu）效性提供參考。

對監事側重於內部監督，以了解企業對內部監督的重視度，監督的（de）方式、力度和有效性。

四、   內部討論訪談提綱

對起草的訪談提綱一定要在小組內部進行討論，征求小組成員的（de）意見，並進行適當調（diào）整。

五、   訪談

訪談方式（shì）：訪談以2人共同進行（háng）為（wéi）佳，一是可以共同記錄便於（yú）事後的核對和補充，二是可以在（zài）訪（fǎng）談時相互（hù）提醒和（hé）補（bǔ）充遺漏的事項。但（dàn）是在訪談時（shí）應以一人為主（zhǔ），另一人為（wéi）輔。

開場白；訪談之初，相互陌生，有些拘束，對方可能也會有（yǒu）些潛在的防範意識。所以訪談開始時應有一個開場白，介紹訪（fǎng）談的目的，講一點輕鬆的話（huà）題甚至題外話，讓對方放（fàng）鬆（sōng）下來。忌直（zhí）接（jiē）介入（rù）主題。

訪談控製（zhì）：在經過簡潔的（de）開場白後（hòu），應盡快切入到訪談的正題上來。訪談過程中應注意說話（huà）的語氣、提問方式。忌質問的語（yǔ）氣和（hé）反問式的提問，也盡量少用用（yòng）是或否回答的提問方式。同時還應注意控製節奏，對善於言談的人（rén）應適當打斷對方（fāng）過於寬泛的表述，對於（yú）不善言談的人（rén），應給予（yǔ）適當啟發，但不能誘（yòu）導。如果遇到情緒激動的訪談（tán）對象，應采取（qǔ）恰當的方式讓對方平靜下來，比如轉換（huàn）話題、為對方（fāng）倒一懷溫（wēn）水，或臨時借故離開一小會。如（rú）果對方還是不能平靜的，應及時中止訪談。

六、   整理記錄

訪談（tán）結束後（hòu），應及時核對或補充記錄，進行歸類整理，並按訪談底（dǐ）稿要求書寫或編（biān）輯為正式（shì）文（wén）檔。

如果對方願意簽字（zì）的，應請對方簽字確認。

七、   實踐中訪談中出現的問題

受（shòu）企業特殊業務專業知識的局限，訪談內容（róng）無法深入，僅（jǐn）作訪（fǎng）談流程，而使訪談流於形式，達不到想要的效果。

訪談人（rén）經驗（yàn）不足或（huò）相關知識準備不充分，對訪談無從著手，無法開展訪談。