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關於會計師事務所內部建立嚴格（gé）的質量控（kòng）製體係的學習

2017-07-31

關於會計（jì）師事務所內部

建立嚴格的質量控製體係的學習

 

今天事務所非常榮幸請到重慶注冊會（huì）計師協會的王秘書長和廖老師，為我們上了一堂關於會計師事務所內部質量控製（zhì）體係的課程。內容豐富，詳盡，使我們在座的每一位都受益匪淺。

審（shěn）計的質量控製（zhì）是關係到會計師事務所能否履行其社（shè）會職責，提高整體行業（yè）水平的大（dà）事。然而在許多（duō）中小型事務所對其的執行卻非常少。加強（qiáng）審計質量控製製度建設，提高審計質量、促進（jìn）會計師行（háng）業健康發展的就成為現階段非常重要的任務。

王秘書長就《會計師事務所質量控製準則第5101號 ——業務質量控製》的審計的環境，會計師事務所合夥人機（jī）製，如何承（chéng）接客戶業務，事務所內部人力資源管理，以及業（yè）務執行與監控等十個要素進行了深（shēn）刻剖析（xī）。

質量控製（zhì）環境是控製體係（xì）的第一要素，關係著事務所是否能在寬鬆和（hé）諧的氛圍中有效的執行（háng）質量控製，是否有不利因素影響事務所的發展和管理，它主要包（bāo）括事務所治（zhì）理結構和組（zǔ）織結構，經營戰略及風險，事務所的執行理念（niàn）等（děng）。事務所應該以質量作為發展的宗旨，不斷完善內部環境控製。

合夥人機製包括委派（pài）、考評、薪（xīn）酬晉升、對違規行（háng）為的處理（lǐ）。如今在中小型會計師事務所中，合夥人分工顯得尤為重要。合夥人之間的團結和（hé）諧，分工明（míng）確，讓各項（xiàng）事務有據可依使（shǐ）得事務所在井然（rán）有序的環境下穩步成長。

第三是事務所與客戶之間的（de）關係，俗話說的好，客戶就是上帝。從（cóng）事務（wù）所的收益來說，維係客戶是非常重要的。我國會計師事務所進行客戶關係管（guǎn）理的目標是：在保證服務質量的前提下，綜合考（kǎo）慮客戶（hù）關係管理的成本、收益以及風險，實施客戶（hù）滿意戰略，並在留住和拓展客戶的同時（shí）促進（jìn）會計師事務所的發展。會計師事務所可以通（tōng）過了解客戶更多的需求，來為客戶提供更多更全麵的服務，進而維護與客戶之間的關係，滿足他們不斷增長的業務需求和所需要的額外支持。在維護客戶（hù）的同時事務（wù）所也（yě）應該（gāi）對客戶風險進行防範，一方（fāng）麵客戶是否具有誠信，另一方麵客（kè）戶的業務是否具有風險，事務所（suǒ）是否有能力控製風險等等。

如今隨著會計師行業的不斷壯大，而人員流動性太快又限製了事務所的（de）發展，人力資源配置是會計師事務所內（nèi）部管理機製的重要組成部分。王秘書長提出了招聘、培訓、薪酬、晉升、人員委派（pài）等幾點建議。員工素質的高低，體（tǐ）現了事務（wù）所核心競爭力（lì）的（de）強弱，也是確保向客戶提供優質一流服務的首（shǒu）要保證。會計師事務所要（yào）在日趨激（jī）烈的競爭中生存發展，必須有一支優（yōu）秀的從業（yè）人員隊伍，優秀的隊伍來自科學（xué）的管理和（hé）辛勤的（de）培育。培訓的核心是開（kāi）發員工個人的潛力以提升工作能力和工作績效，開發組（zǔ）織的潛能，以形成相（xiàng）互協作的精神可以提高組織的整體戰（zhàn）鬥力和績效水平。

會計師（shī）事務所業（yè）務的（de）承接是（shì）審計服務（wù）循環的起（qǐ）點（diǎn），保持業務即決定客戶（hù）持（chí）續的過程，也是會計師風險管理計劃最（zuì）重要的一項要素（sù）。執行審計業務有相當（dāng）多的步驟，通常把整個審計（jì）過程分為審計準備階段、審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段，並（bìng）把審計實施階段稱為審計外勤工作階段（duàn），把審計報告階段（duàn）稱為完成（chéng）審計工作階段（duàn）。而對於（yú）業務的執行有五點也是缺一不可的。第一是（shì）複核製度，第二是谘詢製度，當審計人員在職業過程中遇到問題需要跟哪些部門進行谘詢，第三如果遇到複核部門與業務（wù）部門意見分歧應該如何處理，另外是項目獨立的複核和業務的檔案管（guǎn）理，這些也都是我們需要思考的問題。

最（zuì）後王秘書長談到了對職業（yè）道德（dé）的要（yào）求和（hé）違法職業道德處罰的措（cuò）施。職業道德的實施主要靠審計人員的道德感，職業道德建設的任務不會自（zì）行實現（xiàn），道德品格也難以（yǐ）在每個人員身上自發形成，隻（zhī）有通過長（zhǎng）期不斷的教育灌輸，鞏固和發展良好的職業道德行為習慣來實現（xiàn），使審計（jì）人員對其道德使命感有更清醒的認識。因為對於大多數的審計項目而言，審計風險的識別、估測評價、預（yù）防等項目大量依靠注冊會（huì）計師（shī）的職業判斷（duàn），所以（yǐ）需要不斷提（tí）高審計人員的職業素質。

審計質量是注冊會計師職（zhí）業賴以（yǐ）生存和發展的基礎，如果說它是注冊會計師的生命，那麽審計質量控製就是生命之源。雖然目前我國審計質量控製體係還不太成熟和完善。但是隨著研（yán）究的深入和實踐的開展，相信在不久的將來，我國會計（jì）師事（shì）務所審計質（zhì）量體係的完善程度一定會得到更大的提高。

 

 

 

審計一部  孫瑛